會計賬簿_2022年《初級會計實務》知識點學習打卡

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2022-02-09 14:36:04

會計賬簿

初級會計備考正在進行中，大家要多學習知識點哦！小編為大家帶來了2022年《初級會計實務》中有關會計賬簿的知識點，趕緊來學習吧！>>戳我查看更多《初級會計實務》知識點學習打卡內容

(一)會計賬簿概念

會計賬簿，簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務和會計事項的簿籍。

1.會計賬簿的基本內容

項目	具體內容
封面	主要用來標明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬等
扉頁	主要用來列明會計賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等
賬頁	是賬簿用來記錄經濟業務的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內容

2.會計賬簿的種類

(1)按用途分類。

種類名稱	基本概念	適用舉例
序時賬簿	又稱日記賬，是按照經濟業務發生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿	庫存現金日記賬和銀行存款日記賬

種類名稱

基本概念

適用舉例

分類賬簿

是會計賬簿的主體，也是編制財務報表的主要依據。

分類賬簿按其反映經濟業務的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細分類賬簿

總分類賬簿：應收賬款總賬

明細分類賬簿：原材料明細賬

備查賬簿

又稱輔助登記簿或補充登記簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿

租入固定資產登記簿、代管商品物資登記簿

(2)按賬頁格式分類。

種類名稱	適用舉例
三欄式賬簿	日記賬、總賬以及資本、債權、債務明細賬
多欄式賬簿	收入、成本、費用明細賬
數量金額式賬簿	原材料、庫存商品等明細賬

(3)按外形特征分類。

種類名稱	優點	缺點	適用舉例
訂本式賬簿	能避免賬頁散失和防止抽換賬頁	不能準確為各賬戶預留賬頁	總分類賬、庫存現金日記賬和銀行存款日記賬
活頁式賬簿	記賬時可以根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁，便于分工記賬	如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁	明細分類賬
卡片式賬簿	一般只對固定資產的核算采用卡片賬形式，也有少數企業在材料核算中使用材料卡片

(二)會計賬簿的登記與生成

1.會計賬簿的啟用與登記要求

啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。

啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。

使用活頁式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。

2.會計賬簿的格式與登記方法

(1)日記賬的格式與登記方法。

日記賬，是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

賬簿名稱

登記方法

適用賬簿類型

庫存現金

日記賬

①三欄式庫存現金日記賬由出納人員根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記

②每日終了，結出收支合計和余額，與庫存現金核對

主要為三欄式

銀行存款

日記賬

①銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納人員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記

②每日結出存款余額

可以采用三欄式，也可以采用多欄式

【歷年考核要點】

庫存現金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。

(2)總分類賬的格式與登記方法。

總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。最常用的格式為三欄式。

總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。

經濟業務少的小型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證逐筆登記。

經濟業務多的大中型單位的總分類賬，可以根據記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記。

(3)明細分類賬的格式與登記方法(略)。

(4)總分類賬與明細分類賬的平行登記。

平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入所轄明細分類賬戶的方法。

總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括：方向相同、期間一致、金額相等。

3.對賬與結賬

(1)對賬。

對賬，是對賬簿記錄所進行的核對。

對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

項目	具體內容
賬證核對	是指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符

(二)會計賬簿的登記與生成

3.對賬與結賬

(1)對賬。

項目	具體內容
賬賬核對	①總分類賬簿之間的核對	依據：按照“資產=負債+所有者權益”這一會計等式和“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則
	②總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對	依據：總分類賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細分類賬的期末余額之和
	③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對	依據：庫存現金總賬的期末余額=庫存現金日記賬的期末余額銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額
	④明細分類賬簿之間的核對	核對方法：一般是由財產物資保管部門或使用部門定期編制收、發、結存匯總表報會計機構核對

項目

具體內容

賬實核對

①庫存現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數逐日核對是否相符

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符

③各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資實有數額定期核對是否相符

④有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位債權債務賬面記錄核對是否相符

【歷年考核要點】

對賬的分類及其應用。

(2)結賬。

結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。

結賬的內容通常包括兩個方面：

一是結清各種損益類賬戶，據以計算確定本期利潤;

二是結出各資產、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末余額。

結賬的要點主要有：

①對不需要按月結計本期發生額的賬戶，月末結賬時，只需要在最后一筆經濟業務記錄下通欄劃單紅線，不需要再次結計余額。

②庫存現金、銀行存款日記賬和需要按月結計發生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經濟業務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

③對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶，12月末的“本年累計”就是全年累計發生額，全年累計發生額下通欄劃雙紅線。

④年度終了結賬時，有余額的賬戶，在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

(三)錯賬的更正

錯賬更正的方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。

1.劃線更正法

在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采用劃線更正法。

【提示】記賬憑證中的文字或數字發生錯誤，在尚未過賬前，也可用劃線更正法更正。

2.紅字更正法

適用于兩種情形：①記賬后發現記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤;②記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大于應記金額所引起的記賬錯誤。

更正方法：①記賬后發現記賬憑證科目錯誤的，如下圖所示更正記賬憑證，并據以分別用紅字和藍字登記入賬。

②記賬后發現記賬憑證與賬簿記錄科目無誤，金額多記的，如下圖所示更正記賬憑證，并據以用紅字登記入賬。

3.補充登記法

記賬后發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，應當采用補充登記法。

總結：

錯賬情形			更正方法
結賬前，憑證正確，賬簿錯誤			劃線更正法
記賬后，憑證錯誤導致賬簿錯誤	會計科目錯誤		紅字更正法
	金額錯誤	多記
		少記	補充登記法