對賬與結(jié)賬_2020年《初級會計實務(wù)》每日考點搶先預(yù)習(xí)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2019-06-14 09:29:33

早復(fù)習(xí)，早受益，初級會計考試并沒有想象中的那么難！只要堅持每天打卡學(xué)習(xí)，定能取得成功。東奧小編為大家準(zhǔn)備了今天的每日一考點，趕緊來學(xué)習(xí)吧！

對賬與結(jié)賬

1.對賬

對賬，是對賬簿記錄所進行的核對，也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進行。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

(1)賬證核對

賬證核對是指將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

(2)賬賬核對

①總分類賬簿之間的核對。

按照“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式和“有借必有貸，借貸必相等“的記賬規(guī)則，總分類賬簿各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額之前存在對應(yīng)平衡關(guān)系，各賬戶的期末借方余額合計和貸方余額合計也存在平衡關(guān)系。通過這種等式平衡關(guān)系，可以檢查總賬記錄是否正確、完整。

②總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對。

總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細分類賬的期末余額之和核對相符。

③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對。

主要是指庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對。

④明細分類賬簿之間的核對。

會計機構(gòu)有關(guān)實物資產(chǎn)的明細賬與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細賬定期核對，以檢查余額是否相符。

(3)賬實核對

賬實核對的內(nèi)容主要包括：

①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符。

②銀行存款曰記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符。

③各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額定期核對是否相符。

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符。

2.結(jié)賬

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計算確定本期利潤;二是結(jié)出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

(1)對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。

(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

(3)對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線。

(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為總括反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下面通欄劃雙紅線。

(5)年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年“字樣。在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。

注：以上內(nèi)容選自東奧教研團隊《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦