留存收益賬務處理_2019年《初級會計實務》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-05-18 09:34:55

備考初級會計考試，一分耕耘一分收獲，大家在備考中付出的努力就像是肥料和水一樣，而此時就是你們收獲的季節，后面批次的考生趕緊隨小編學習一下今天的每日一考點吧。

留存收益賬務處理

一、利潤分配

利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等，對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

【提示】可供分配利潤與未分配利潤并不一致，注意區分。

可供分配的利潤按下列順序分配：

(1)提取法定盈余公積;

(2)提取任意盈余公積;

(3)向投資者分配利潤。

企業在“利潤分配”科目下，設置“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應付現金股利或利潤”“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細科目。

【提示】利潤分配中除“未分配利潤”明細科目以外的其他明細科目年末無余額。

年度終了，企業應將全年實現的凈利潤或發生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配—未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下所屬其他明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。結轉后，“利潤分配—未分配利潤”明細科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤金額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損金額。

【提示】“利潤分配——未分配利潤”科目如出現借方余額，則表示累積未彌補的虧損金額。對于未彌補虧損可以用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期限不得超過5年，超過5年以后可以用稅后利潤彌補，也可以用盈余公積補虧。

二、盈余公積

盈余公積是指企業按照有關規定從凈利潤(減彌補以前年度虧損)中提取的積累資金。企業的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是指企業按照規定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。公司制企業可根據股東會或股東大會的決議提取任意盈余公積，非公司制企業經類似權力機構批準也可提取。

如果以前年度有虧損(即年初未分配利潤余額為負數)，應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。

企業提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發放現金股利或利潤等。

企業應通過“盈余公積”科目，核算盈余公積的提取、使用等情況。該科目貸方登記企業按照規定提取的各項盈余公積的數額;借方登記企業因將盈余公積用于彌補虧損、轉增資本以及分配現金股利或利潤等原因而減少盈余公積的數額等;期末貸方余額表示企業提取的盈余公積結存數。該科目可分別通過“法定盈余公積”“任意盈余公積”進行明細核算。

企業按規定提取盈余公積時，借記“利潤分配—提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目。經股東大會或類似機構決議用盈余公積彌補虧損或轉增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配—盈余公積補虧”“實收資本(或股本)”科目。經股東大會決議用盈余公積派送新股時，按派送新股計算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目。

項目	會計處理	對所有者權益總額影響	對留存收益總額影響
提取盈余公積	借：利潤分配—提取××盈余公積　貸：盈余公積	不影響	不影響
宣告分配現金股利	借：利潤分配—應付現金股利　貸：應付股利	減少	減少
宣告分配股票股利	不做賬務處理	不影響	不影響
實際發放股票股利	借：利潤分配　貸：股本	不影響	減少
資本公積、盈余公積轉增資本	借：資本公積/盈余公積　貸：股本/實收資本	不影響	資本公積轉增資本，不影響留存收益盈余公積轉增資本，留存收益減少
盈余公積補虧	借：盈余公積　貸：利潤分配—盈余公積補虧	不影響	不影響
稅后利潤補虧	不做賬務處理，“利潤分配”科目借貸相互抵銷	不影響	不影響
回購股票	借：庫存股　貸：銀行存款	所有者權益減少，庫存股是所有者權益的備抵科目	不影響
注銷庫存股	回購股票支付的價款高于面值總額：借：股本　　資本公積—股本溢價　　盈余公積　　利潤分配—未分配利潤　貸：庫存股	不影響	涉及盈余公積以及未分配利潤時，減少留存收益
注銷庫存股	回購股票支付的價款低于面值總額：借：股本　貸：庫存股　　　資本公積—股本溢價	不影響	不影響