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【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購(gòu)買成本為30萬元的原材料出售。售價(jià)28萬元，當(dāng)月收到原材料款項(xiàng)。

(3)19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實(shí)際成本90萬元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)120萬元，相關(guān)增值稅稅額20.4萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款(按含增值稅價(jià)格計(jì)算)，其余款項(xiàng)于2017年12月31日發(fā)貨時(shí)結(jié)算。

(4)28日，與戊公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是(　　)。

A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元

B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬元

C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元

D.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬元

(2)根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入(　　)。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.其他業(yè)務(wù)成本

C.生產(chǎn)成本

D.制造費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列分錄中正確的是(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 84.24

貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 84.24

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　20.4

C.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

貸：主營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　20.4

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

(4)根據(jù)資料(4)，關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本30萬元

B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入50萬元

C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入42萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本50萬元

(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營(yíng)業(yè)成本”的金額是(　　)萬元。

A.270

B.180

C.250

D.160

【所屬章節(jié)】

第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

【答案及解析】

(1)正確答案：A,D

答案解析 :

甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項(xiàng)A正確;由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

(2)正確答案：B

答案解析 :

工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。

(3)正確答案：A,C,D

答案解析 :

收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時(shí)通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　20.4

(4)正確答案：A,C

答案解析 :

結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)×70=42(萬元)，選項(xiàng)AC正確。

(5)正確答案：C

答案解析 :

甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營(yíng)業(yè)成本”的金額=120-20+30+90+30=250(萬元)。

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