【答疑精選】《初級會計實務》之財政補助結轉結余

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　單項選擇題

　　下列不屬于事業單位期末應結轉到“非財政補助結轉”科目的有(　　)。

　　A.上級補助收入(專項資金收入)

　　B.事業支出——財政補助支出

　　C.其他支出(專項資金收入)

　　D.附屬單位上繳收入(專項資金收入)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：“事業支出——財政補助支出”應結轉到“財政補助結轉”科目中。

　　老師你能把課件老師總結的關于財政、非財政、事業結余、經營結余的內容再給我詳細地復述一遍嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　一、財政補助結轉

　　1.期末，將財政補助收入本期發生額結轉：

　　借：財政補助收入——基本支出、項目支出

　　　　貸：財政補助結轉——基本支出、項目支出

　　將事業支出(財政補助支出)本期發生額結轉入：

　　借：財政補助結轉——基本支出、項目支出

　　　　貸：事業支出——財政補助支出——基本支出、項目支出

　　2.年末，完成上述結轉后，應當對財政補助各明細項目執行情況進行分析：

　　按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：

　　借：財政補助結轉——項目支出

　　　　貸：財政補助結余

　　3.按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的：

　　借：財政補助結轉——基本支出

　　　　貸：銀行存款等

　　二、財政補助結余

　　1.年末，事業單位對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余：

　　借：財政補助結轉——項目支出

　　　　貸：財政補助結余

　　2.按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度數額：

　　借：財政補助結余

　　　　貸：銀行存款等

　　3.本科目期末有余額，反映事業單位財政補助結余資金數額。列示于資產負債表凈資產中的財政補助結余。

　　三、非財政補助結轉結余

　　1.非財政補助結轉

　　期末，事業單位應當將除財政補助收支以外的各專項資金(關鍵點)收支結轉至“非財政補助結轉”科目。

　　借：事業收入——專項資金收入

　　　　上級補助收入——專項資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——專項資金收入

　　　　其他收入——專項資金收入

　　　　貸：非財政補助結轉

　　借：非財政補助結轉

　　　　貸：事業支出——非財政專項資金支出

　　　　　　其他支出——非財政專項資金支出

　　年末，完成非財政補助專項資金結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“銀行存款”等科目;

　　留歸本單位使用的，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業基金”科目。

　　2.非財政補助結余

　　【提示】不存在“非財政補助結余”科目，而是事業結余和經營結余兩個科目核算。

　　(1)事業結余

　　事業結余是指事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。

　　借：事業收入——非專項資金收入

　　　　上級補助收入——非專項資金收入

　　　　附屬單位上繳收入——非專項資金收入

　　　　其他收入——非專項資金收入

　　　　貸：事業結余

　　借：事業結余

　　　　貸：事業支出——其他資金支出

　　　　　　其他支出——其他非專項資金支出

　　　　　　對附屬單位補助支出

　　　　　　上繳上級支出

　　(2)經營結余

　　經營結余是指事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。

　　年末，如“經營結余”科目為貸方余額，將余額結轉至“非財政補助結余分配”科目，借記“經營結余”科目，貸記“非財政補助結余分配”科目;如為借方余額，即為經營虧損，不予結轉。

　　3.非財政補助結余分配

　　年末，將“事業結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額結轉至“非財政補助結余分配”科目后，要按照規定進行結余分配。

　　有企業所得稅繳納義務的事業單位計算出應繳納的企業所得稅，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目。

　　按照有關規定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金”科目。

　　然后，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業基金”科目。

　　祝您學習愉快！

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