【答疑精選】《初級會計實務》之可供出售金融資產的賬務處理

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算分析題

　　2×13年1月1日，甲公司購入B公司發行的公司債券，該筆債券于2×12年7月1日發行，面值為25 000 000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為可供出售金融資產，支付價款為26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息500 000元)，另支付交易費用300 000元。2×13年1月8日，甲公司收到該筆債券利息500 000元。2×14年初，甲公司又收到債券利息1 000 000元。

　　【正確答案】：

　　(1)2×13年1月1日，購入B公司的公司債券時

　　借：可供出售金融資產——成本　　　　　　　　　　25 000 000

　　　　——利息調整　　　　　　　　　 800 000

　　　　應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　26 300 000

　　(2)2×13年1月8日，收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領取債券利息時：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　　 500 000

　　　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　(3)2×13年12月31日，對B公司的公司債券確認利息收入時：

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　(4)2×14年初，收到持有B公司的公司債券利息時：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 1 000 000

　　　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　老師好：

　　針對此題我的理解是：

　　1、債券初始入賬成本面值為25 000 000元。

　　2、如果是權益投資則賬面價值是25 000 000 元+300000元的交易費=2800000元

　　請問老師我這樣理解對嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.是的、正確。可供出售金融資產債券投資同持有至到期投資、成本明細登記的是面值。

　　2.如果是股票投資：

　　甲公司將其劃分為可供出售金融資產，支付價款為26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息500 000元)，(應該變成應收股利)，另支付交易費用300 000元。

　　此時購入時

　　借：可供出售金融資產——成本(倒擠)　　　　　　　　　　258 00 000

　　　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　(實際支付的錢)　　　　　　26 000 000 + 300 000=26 300 000

　　您查看下、如有疑問、歡迎繼續探討!

　　祝您學習愉快！

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