2018注會(huì)《財(cái)管》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)方法
3科
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【所屬章節(jié)】
注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理 第五章 投資項(xiàng)目資本預(yù)算——投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)
【知識(shí)點(diǎn)】投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)方法
(一)新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量的確定
項(xiàng)目計(jì)算期是指從投資建設(shè)開始到最終清理結(jié)束整個(gè)過程的全部時(shí)間。
(二)新建項(xiàng)目現(xiàn)金流量的估計(jì)(不考慮所得稅)
【提示1】時(shí)點(diǎn)化假設(shè)
①第一筆現(xiàn)金流出的時(shí)間為“現(xiàn)在”時(shí)點(diǎn)即“零”時(shí)點(diǎn)。不管它的日歷時(shí)間是幾月幾日。在此基礎(chǔ)上，一年為一個(gè)計(jì)息期。
②對于原始投資，如果沒有特殊指明，均假設(shè)現(xiàn)金在每個(gè)“計(jì)息期期初”支付;如果特別指明支付日期，如3個(gè)月后支付100萬元，則要考慮在此期間的貨幣時(shí)間價(jià)值。
?、蹖τ谑杖?、成本、利潤，如果沒有特殊指明，均假設(shè)在“計(jì)息期期末”取得。
【提示2】墊支營運(yùn)資本的估算
注意：墊支營運(yùn)資本，指增加的經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)與增加的經(jīng)營性流動(dòng)負(fù)債之間的差額，即增加的經(jīng)營營運(yùn)資本。
(三)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的影響因素
1.區(qū)分相關(guān)成本和非相關(guān)成本
2.不要忽視機(jī)會(huì)成本
3.要考慮投資方案對公司其他項(xiàng)目的影響
4.對營運(yùn)資本的影響
【提示】在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則是：只有增量的現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。
(四)固定資產(chǎn)更新決策
1.更新決策現(xiàn)金流量的特點(diǎn)
更新決策的現(xiàn)金流量主要是現(xiàn)金流出。即使有少量的殘值變現(xiàn)收入，也屬于支出抵減，而非實(shí)質(zhì)上的流入增加。
2.確定相關(guān)現(xiàn)金流量應(yīng)注意的問題
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