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2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn):資產(chǎn)稅務(wù)處理

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:吳海燕2017-12-18 09:36:48

  稅務(wù)師備考不可能一蹴而就,而是需要一個(gè)過(guò)程,備考最好分階段進(jìn)行,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)階段,學(xué)習(xí)好知識(shí)點(diǎn),打牢基礎(chǔ),讓接下來(lái)的備考輕松一些。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  (一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

  (二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理

  (三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》企業(yè)所得稅

  【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)稅務(wù)處理

資產(chǎn)稅務(wù)處理

  (一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

  1.固定資產(chǎn)核算范圍

  2.固定資產(chǎn)折舊范圍

  3.固定資產(chǎn)折舊方法

  4.固定資產(chǎn)折舊年限

  5.固定資產(chǎn)加速折舊

  6.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

  【提示】根據(jù)財(cái)稅[2014]75號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定

  (1)對(duì)指定6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括:①生物藥品制造業(yè);②專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。

  (2)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  (3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè):持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。

  (4)根據(jù)財(cái)稅[2015]106號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定

  ①對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

 ?、趯?duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  ③最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

  (二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理

  1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除

  (1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

  (2)自創(chuàng)商譽(yù)。

  (3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。

  (4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

  2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法及年限

  無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采取直線(xiàn)法計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

  (三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理

  在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除。

  1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

  2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

  3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

  4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

  大家一定要珍惜時(shí)間,認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)知識(shí)點(diǎn),小奧會(huì)陪著大家一起準(zhǔn)備、復(fù)習(xí)、沖刺,稅務(wù)師備考之路并不孤單。東奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)?nèi)肟?/strong>,敬請(qǐng)關(guān)注。


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