2018《涉稅服務實務》預習考點：資產稅務處理
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【內容導航】
(一)固定資產稅務處理
(二)無形資產稅務處理
(三)長期待攤費用稅務處理
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》企業所得稅
【知識點】資產稅務處理
資產稅務處理
(一)固定資產稅務處理
1.固定資產核算范圍
2.固定資產折舊范圍
3.固定資產折舊方法
4.固定資產折舊年限
5.固定資產加速折舊
6.固定資產改擴建
【提示】根據財稅[2014]75號文件的相關規定
(1)對指定6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括：①生物藥品制造業;②專用設備制造業;③鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業;④計算機、通信和其他電子設備制造業;⑤儀器儀表制造業;⑥信息傳輸、軟件和信息技術服務業等。
(2)對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
(3)對所有行業企業：持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
(4)根據財稅[2015]106號文件的相關規定
?、賹p工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
?、趯ι鲜鲂袠I的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
③最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
(二)無形資產稅務處理
1.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除
(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產。
(2)自創商譽。
(3)與經營活動無關的無形資產。
(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
2.無形資產的攤銷方法及年限
無形資產的攤銷采取直線法計算。無形資產的攤銷年限不得低于10年。
(三)長期待攤費用稅務處理
在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。
1.已足額提取折舊的固定資產的改建支出。
2.租入固定資產的改建支出。
3.固定資產的大修理支出。
4.其他應當作為長期待攤費用的支出。
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