稅務(wù)師備考不可能一蹴而就，而是需要一個(gè)過(guò)程，備考最好分階段進(jìn)行，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)好知識(shí)點(diǎn)，打牢基礎(chǔ)，讓接下來(lái)的備考輕松一些。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

　　(二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理

　　(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)稅務(wù)處理

資產(chǎn)稅務(wù)處理

　　(一)固定資產(chǎn)稅務(wù)處理

　　1.固定資產(chǎn)核算范圍

　　2.固定資產(chǎn)折舊范圍

　　3.固定資產(chǎn)折舊方法

　　4.固定資產(chǎn)折舊年限

　　5.固定資產(chǎn)加速折舊

　　6.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建

　　【提示】根據(jù)財(cái)稅[2014]75號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定

　　(1)對(duì)指定6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。具體包括：①生物藥品制造業(yè);②專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè);③鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè);④計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè);⑤儀器儀表制造業(yè);⑥信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等。

　　(2)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　(3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)：持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

　　(4)根據(jù)財(cái)稅[2015]106號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定

　　①對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　?、趯?duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　③最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　(二)無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理

　　1.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除

　　(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　(2)自創(chuàng)商譽(yù)。

　　(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)。

　　(4)其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法及年限

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)采取直線(xiàn)法計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　　(三)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

　　大家一定要珍惜時(shí)間，認(rèn)真對(duì)待每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，小奧會(huì)陪著大家一起準(zhǔn)備、復(fù)習(xí)、沖刺，稅務(wù)師備考之路并不孤單。東奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)?nèi)肟?/strong>，敬請(qǐng)關(guān)注。