2018年高級會計師考試案例分析（12.7）
2018年高級會計職稱考試預習階段已經開始，堅持才能獲得最后的成功。只有奮斗，只有拼搏，才會達到成功的彼岸。小編為大家整理了今日的高級會計案例分析題，快來看一看這道題您會做了嗎?
案例分析題
甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業。2017年，甲公司按照企業內部控制基本規范和風險管理的要求，召開了董事會全體會議，圍繞著內部控制和企業的風險，會議對相關問題形成了決議，部分會議內容如下：
(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應與客戶進行業務洽談，關注客戶的信用狀況、結算方式等，對于重大的銷售業務，必須進行業務審批，無須書面記錄。產品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監督款項的回收。
(2)嚴格請購與供應商選擇制度，加強驗收管理。采購商品須經請購和審批，采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，同時共同審批相關事項。驗收商品由不負責采購的人員負責，相關人員驗收合格后及時進行會計處理，并對異常情況進行報告。
(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務部制定籌資方案，經財務經理審批后，通過發行股票、發行債券或到金融機構貸款等不同方式籌集資金。董事會強調，應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途。
(4)開發項目科學論證，建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發中的各類風險，甲公司實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。
(5)重視資金投保工作，降低資產損失。針對完全陌生領域的項目購買保險，保險合同規定保險公司為預定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費。
要求：
根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處，并逐項說明理由。
【正確答案】
1.(1)不當之處一：僅對于重大的銷售業務，必須進行業務審批不當。
理由：一般來說，銷售合同均要經過審批人員的批準，對于重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。
不當之處二：產品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監督款項的回收不當。
理由：銷售部門負責應收款項的催收、催收記錄應當妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。
(2)不當之處一：采購部門和相關部門共同審批相關事項不當。
理由：采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，決定供應商的人員不能同時負責審批。
不當之處二：相關人員驗收合格后同時進行會計處理不當。
理由：企業的采購、驗收與會計記錄職務應當分離，應當由不負責采購和驗收的人進行會計處理。
(3)不當之處一：財務部制訂籌資方案，財務部經理審批方案。
理由：財務部是籌集資金的執行機構，籌資方案的審批應通過董事會或股東大會的審批。
不當之處二：嚴禁改變資金用途。
理由：由于市場環境變化確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。
信心不是源于別人的夸獎，信心是源于自己腳踏實地的累積。為了幫助大家更好的備考，建議您使用高會案例分析題。以最佳的狀態迎接2018年高級會計考試。
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