2018稅務師《稅法一》預習考點：一般計稅方法應納稅額的計算
備戰稅務師考試，考生如果提前預習，規劃好學習任務，后期復習會更加輕松，也能有更多的時間進行練習，提高答題能力。小奧為大家整理了稅務師《稅法一》預習知識點，幫助大家打好基礎。
【內容導航】
一、銷項稅額的計算
二、進項稅額
三、應納稅額的計算
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】一般計稅方法應納稅額的計算
一般計稅方法應納稅額的計算
一、銷項稅額的計算
(三)主管稅務機關核定銷售額——兩種情況使用
【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產貨物的為實際生產成本;②銷售外購貨物的為實際采購成本;“成本利潤率”根據規定統一為10%。
【解釋2】組成計稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均銷售價格可以參考的前提下才能適用。(順序、組價)
(四)“營改增”試點行業的銷售額：(基礎班講解)
二、進項稅額
(一) 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1.【特別提示】運費的進項稅處理小結
2.農產品進項稅抵扣小結：
農產品進項稅額抵扣
(1)一般農產品：
進項稅額=收購價×13%
(2)特殊煙葉：
煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼;
應納煙葉稅稅額=收購金額×20%
煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%
煙葉進項稅額計算公式：
煙葉進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.32×13%
【例題·單選題】某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了價外補貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為( )。(2007年)
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
【答案】C
【解析】煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)。
3.不動產進項稅額的抵扣(基礎班講解)
依據：總局[2016]15號《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》
(二)不得抵扣的進項稅額
原理上：不符合鏈條關系;用于非生產經營。
口訣念三遍：“有銷，就有進!無銷，就無進”
進項稅額能否抵扣的重要原則：
匹配原則：即進項稅是否與銷項稅匹配。如果對應的是應稅項目，則可抵扣，如果對應的銷售是簡易計稅項目、免稅項目，則應轉出。
非正常損失的界定
(三)抵減發生期進項稅額的規定——進項稅額轉出
增值稅一般納稅人購進貨物、服務、無形資產或者不動產已抵扣進項稅額的購進服務，發生上述情形的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
1.原稅法：能確定原進項稅額的，按原來抵的進項稅額轉出。
2.成本法：無法確定進項稅額的按當期實際成本(即買價+運費+保險費+其他有關費用)計算應扣減的進項稅額。
3.公式法：
不得抵扣的進項稅額=無法劃分的全部進項稅額×免稅或簡易計稅收入/全部收入
特別關注：農產品的進項稅額轉出的特殊性。
三、應納稅額的計算
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
今年的稅務師考試已經結束，東奧會及時更新稅務師成績查詢入口，敬請關注。
相關文章
津公網安備12010202000755號