2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：“營業稅金及附加”科目
來源：東奧會計在線責編：吳海燕2017-11-20 10:18:56
稅務師備考不可能一蹴而就，而是需要一個過程，備考最好分階段進行，現在正是預習階段，學習好知識點，打牢基礎，讓接下來的備考輕松一些。
【內容導航】
1.核算企業經營活動發生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費
2.企業計提的與經營活動相關稅費的賬務處理
3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一涉稅會計核算
【知識點】“營業稅金及附加”科目
“營業稅金及附加”科目
1.核算企業經營活動發生的消費稅、城建稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
【提示1】與主營業務收入和其他業務收入相關的價內稅通過“營業稅金及附加”科目核算。
【提示2】房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。
【提示3】增值稅為價外稅不通過本科目核算。
【提示4】房地產開發企業銷售開發產品應納的土地增值稅通過此科目核算。
2.企業計提的與經營活動相關稅費的賬務處理
(1)計提時：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——各稅
(2)實際繳納時：
借：應交稅費——各稅
貸：銀行存款
【提示】企業收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
【相關鏈接】企業收到即征即退、先征后返、先征后退的增值稅，計入“營業外收入”科目中。
3.期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
大家一定要珍惜時間，認真對待每一個知識點，小奧會陪著大家一起準備、復習、沖刺，稅務師備考之路并不孤單。東奧會及時更新稅務師成績查詢入口，敬請關注。
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