2018《經濟法基礎》知識點：印花稅的稅率
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【內容導航】：
一、印花稅的稅率
二、印花稅應納稅額的計算
三、印花稅的稅收優惠
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟法基礎》科目第六章其他稅收法律制度第四單元印花稅與資源稅
【知識點】：印花稅的稅率,印花稅應納稅額的計算,印花稅的稅收優惠
印花稅的稅率
印花稅的稅率有“比例稅率”和“定額稅率”。
(1)比例稅率
①經濟合同;
②產權轉移書據;
③營業賬簿中記載資金的賬簿(實收資本+資本公積)。
(2)定額稅率
①權利許可證照;
②營業賬簿中的其他賬簿(日記賬和各種明細賬等)。
印花稅應納稅額的計算
(1)實行比例稅率的憑證
①應納稅額=應稅憑證計稅金額×比例稅率
②合同或者具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據。
【提示】(1)以憑證上的“金額”、“費用”作為計稅依據的，應當“全額”計稅，不得作任何扣除。(2)載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
(2)實行定額稅率的憑證
①應納稅額=應稅憑證件數×定額稅率(5元)
②不記載金額的營業賬簿、權利許可證照(房屋產權證、工商營業執照、專利證、商標注冊證、土地使用證)和輔助性賬簿(企業的日記賬簿、各種明細分類賬簿)，以憑證或者賬簿件數作為計稅依據。
(3)營業賬簿中記載資金的賬簿
應納稅額=(實收資本+資本公積)×0.5‰
印花稅的稅收優惠
包括但不限于：
(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。
(2)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免征印花稅。
(3)應納稅額不足1角的，免征印花稅。
(4)國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免征印花稅。
(5)無息、貼息貸款合同，免征印花稅。
(6)外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免征印花稅。
(7)對商店、門市部的零星加工修理業務開具的修理單，不貼印花。
(8)對房地產管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產經營的，按規定貼花。
(9)對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據，暫免貼花。
(10)車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統計簿、臺賬等，不貼印花。
(11)農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。
(12)書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證，免征印花稅。
(13)電話和聯網購貨免稅。對在供需經濟活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。
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