2018《稅法二》每日一練：繳納企業所得稅計算
來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-15 11:45:25
2018年稅務師考試 預習階段復習正在進行中，為了幫助大家更好復習，東奧小編為大家整理2018年稅務師習題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過關!
【單項選擇題】
甲企業2015年發現2013年有筆實際資產損失12萬元在當年未扣除，已知甲企業2013年應納稅所得額是9萬元，2014年應納稅所得額是4萬元，2015年應納稅所得額是13萬元，甲企業將上述損失在2015年進行資產損失申報，該企業2015年實際應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.0.25
B.0.5
C.1
D.2
【正確答案】A
【答案解析】
企業以前年度發生的實際資產損失，未能在當年稅前扣除的，準予追補至該損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。2013年的12萬元的損失，在2013年追補確認，確認后2013年實際的應納稅所得額為-3萬元，這樣2013年多繳納了企業所得稅=9×25%=2.25(萬元)，2013年的虧損3萬元可以在2014年的稅前盈利彌補，2014年彌補虧損后應納稅所得額為4-3=1(萬元)，2014年多繳納了企業所得稅=3×25%=0.75(萬元)，甲企業2013年和2014年共多繳納的企業所得稅=2.25+0.75=3(萬元)，可以在2015年的應納所得稅中抵減，2015年應繳納企業所得稅=13×25%=3.25(萬元)，抵減后實際應繳納企業所得稅=3.25-3=0.25(萬元)。
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