2018稅務師《涉稅服務實務》預習考點：應交增值稅
2017稅務師考試已經結束，接踵而至的是2018年稅務師預習階段備考。小奧每天會為大家更新《涉稅服務實務》的知識點，希望在這該階段大家都可以踏實備考!
【內容導航】
應交增值稅
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》專題一涉稅會計核算
【知識點】應交增值稅
應交增值稅
1.一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。
2.在調賬過程中與增值稅有關的賬戶用“應交稅費——增值稅檢查調整”代替。
3.檢查調整事項結束后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
【例題·簡答題】運達公司2017年3月經主管國稅局檢查，發現上月購進的甲產品用于單位職工福利，企業僅以賬面金額20000元(不含稅價格)結轉至“應付職工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料購入業務取得的增值稅專用發票不符合規定，相應稅金850元已于上月抵扣。稅務機關要求運達公司在本月調賬并于3月31日前補交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。
【答案】
借：應付職工薪酬 3400
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 3400
借：原材料 850
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 850
借：應交稅費——增值稅檢查調整 4250
貸：應交稅費——未交增值稅 4250
借：應交稅費——未交增值稅 4250
貸：銀行存款 4250
“待抵扣進項稅額”明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
1.輔導期一般納稅人
該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。
2.已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書
一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數據)申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣。該明細科目用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
會計分錄為：
(1)購入時
借：原材料等
應交稅費——待抵扣進項稅額
貸：銀行存款等
(2)交叉稽核比對無誤或可以抵扣時
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
(3)經核實不得抵扣的進項稅額
借：原材料等
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額
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