稅務(wù)師們除了買買買，雙十一這些促銷內(nèi)幕你必須知道
稅務(wù)師頻道為您推薦：一年一度的購物狂歡節(jié)已拉開帷幕，面對眼花繚亂的優(yōu)惠折扣，別光顧著買買買，你了解這些促銷活動背后的稅收知識嗎？
商業(yè)折扣
企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除。如消費滿2件享受8折優(yōu)惠。
增值稅&所得稅：應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。在向購貨方開具發(fā)票時，必須按要求在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明銷售額和折扣額，否則折扣額不能從銷售額中扣除。
例如：某商品不含稅價格10000元，雙方約定以8折優(yōu)惠價銷售，銷方開具增值稅發(fā)票(金額欄內(nèi)分別注明銷售額和折扣額)，那么增值稅和所得稅的計稅依據(jù)均為10000*0.8=8000元。如果開具的發(fā)票不符合要求，那么增值稅和所得稅的計稅依據(jù)就變成10000元。
現(xiàn)金折扣
又稱銷售折扣，為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優(yōu)惠。如2/10，10天內(nèi)付款，貨款折扣2%。
增值稅&所得稅：現(xiàn)金折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得從銷售額中扣除，折扣額應(yīng)計入財務(wù)費用。
例如：某企業(yè)3月1日銷售商品不含稅價10000元，合同約定現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，N/30，購方3月9日付款，增值稅和所得稅的計稅依據(jù)均為10000元，同時應(yīng)按應(yīng)收賬款的全額和現(xiàn)金折扣率確認(rèn)財務(wù)費用。
實物折扣
銷貨方在銷售過程中，當(dāng)購買方購買貨物時配送、贈送一定數(shù)量的貨物。如買一贈一活動。
增值稅：將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人，屬于視同銷售行為，應(yīng)按所贈送貨物的售價確認(rèn)視同銷售收入。
所得稅：不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
例如：某企業(yè)以買一贈一的方式組合銷售產(chǎn)品，凡購買A產(chǎn)品不含稅價3000元，即可獲贈B產(chǎn)品不含稅價200元，增值稅的計稅依據(jù)為3000+200=3200元，所得稅的計稅依據(jù)為3000元，其中A產(chǎn)品確認(rèn)收入3000*3000/(3000+200)=2812.5元，B產(chǎn)品確認(rèn)收入3000*200/(3000+200)=187.5元。
銷售折讓
企業(yè)的商品發(fā)運后，由于商品的品種、質(zhì)量等不符合合同規(guī)定的要求或因其他原因應(yīng)退未退的商品，對購買方在價格上給予的額外折讓。
增值稅&所得稅：不管屬于本年銷售的產(chǎn)品還是以前年度銷售的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生銷售退回當(dāng)期，按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，沖減當(dāng)期銷售商品收入。
例如：某企業(yè)12月銷售一批商品不含稅價10萬元，并已確認(rèn)收入。1月購方驗貨時發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題，要求給予5%的價格折讓。銷方同意后并開具紅字發(fā)票，沖銷1月收入100000*5%=5000元。
以舊換新
消費者在購買新商品時，如果能把同類舊商品交給商店，就能折扣一定的價款，舊商品起著折扣券的作用，如果消費者不能提交舊商品，新商品只能以原價出售。
增值稅：應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，即以新貨物的銷售價格為計稅依據(jù)，不能扣減舊貨物的價款。對于“金銀首飾”的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實際收取的不含稅價征收增值稅。
企業(yè)所得稅：銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理，即銷售新貨，購進(jìn)舊貨。
例如：某企業(yè)銷售A產(chǎn)品(非金銀首飾)含稅價3510元，若購買者交回同型號產(chǎn)品作價200元，交差價3310元即可購入全新A產(chǎn)品，當(dāng)月采用此種銷售方式銷售A產(chǎn)品10件，增值稅和所得稅的計稅依據(jù)均為3510/(1+17%)*10=30000元。
更多稅務(wù)知識盡在東奧會計在線稅務(wù)師頻道，歡迎關(guān)注。
(來源：廈門國稅微宣傳 廈門火炬高新區(qū)國稅局)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號