2017《財務與會計》每日一大題：不能夠合理確認的會計處理
2017年稅務師考試即將進行，備考時間有限，考生一定要重點復習各科大題，小編今天為考生提供《財務與會計》的計算題及解析，幫助考生沖刺稅務師。
【所屬科目】
《財務與會計》科目
【知識點】不能夠合理確認的會計處理
【例題 計算題】
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2016年12月發生如下業務：
(1)12月1日與乙公司簽訂合同采用預收款方式銷售A產品一臺，A產品每臺成本為80萬元，協議約定，每臺銷售價格為150萬元，甲公司2016年12月10日收到乙公司付款100萬元。
(2)12月5日，甲公司向丙公司銷售B產品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：5/15，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產品的成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。
(3)12月10日，向丁公司銷售C產品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發票上注明售價340萬元。甲公司于當日發出商品并已辦妥托收手續后，得知丁公司資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款。
(4)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產品。經查實，該臺B產品存在嚴重質量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當日，收到丙公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發票。退貨款項于當日支付給丙公司。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第第(1)至(6)題：
1.甲公司對乙公司的業務處理中，正確的是( )。
A.確認主營業務收入150萬元
B.確認主營業務成本80萬元
C.確認預收賬款100萬元
D.確認應收賬款175.5萬元
2.根據資料(2)，甲公司對丙公司的業務處理中，正確的是( )。
A.確認主營業務收入200萬元
B.確認主營業務成本120萬元
C.確認應收賬款234萬元
D.確認財務費用20萬元
3.甲公司對丁公司的業務處理中，正確的是( )。
A.確認主營業務收入340萬元
B.確認主營業務成本220萬元
C.確認應收賬款397.8萬元
D.結轉庫存商品220萬元
4.甲公司對丙公司銷售退貨的業務處理中，不正確的是( )。
A.沖減主營業務收入200萬元
B.沖減主營業務成本120萬元
C.沖減銀行存款234萬元
D.沖減財務費用10萬元
1、正確答案:C
知識點：預收款方式銷售商品收入確認原則
答案解析 :
采用預收款方式銷售產品的，在發出商品時確認收入，收到的款項100萬元記入“預收賬款”科目，選項C正確。
2、正確答案:D
知識點：現金折扣的概念及處理原則
答案解析 :
甲公司對丙公司業務的會計處理：
12月5日
借：應收賬款 468
貸：主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業務成本 240
貸：庫存商品 240
12月15日
借：銀行存款 448
財務費用 20
貸：應收賬款 468
所以選項D是正確的。
3、正確答案:D
知識點：不能夠合理確認的會計處理
答案解析 :
丁公司資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款，相關的經濟利益不是很可能流入甲公司，不滿足收入確認條件，發出的產品由“庫存商品”結轉入“發出商品”，選項D正確。
4、正確答案:C
知識點：銷售退回的概念及處理原則
答案解析 :
甲公司對丙公司銷售退貨業務的會計處理：
12月31日
借：主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸：銀行存款 224
財務費用 10
借：庫存商品 120
貸：主營業務成本 120
所以選項C正確。
《財務與會計》一科計算量較大需要考生熟記公式并多多練題，小編為您整理了稅務師考試習題，預祝考生輕松過關。
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