2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一大題：增值稅專用發(fā)票的審查要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-11-02 12:01:32

　　2017年稅務(wù)師備考如火如荼地開(kāi)展，《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的大題您有把握打多少分？為了幫助考生短時(shí)提分，小編今天為考生提供《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的簡(jiǎn)答題及解析，供大家學(xué)習(xí)參考。

　　【所屬章節(jié)】

　　《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票的審查要點(diǎn)

　　【例題簡(jiǎn)答題】

　　某貿(mào)易公司(增值稅一般納稅人)2016年10月25日從外地某鋼鐵廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)鋼材一批，鋼鐵廠于當(dāng)日開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2016年11月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中將增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并丟失。因此項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2016年11月5日派相關(guān)人員去鋼鐵廠進(jìn)行溝通，說(shuō)明情況希望鋼鐵廠再開(kāi)一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，鋼鐵廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　問(wèn)題：

　　(1)鋼鐵廠為什么拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?

　　(2)貿(mào)易公司在鋼鐵廠拒絕另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下，怎么樣才能抵扣此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

　　正確答案:

　　(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷而開(kāi)具專用發(fā)票的行為屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，所以鋼鐵廠若再另行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，就屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　(2)由于業(yè)務(wù)人員在返程途中將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并丟失，尚未進(jìn)行認(rèn)證，所以貿(mào)易公司應(yīng)從鋼鐵廠取得該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及鋼鐵廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，從銷項(xiàng)稅額中抵扣此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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