2017《稅法一》每日一大題：扣除項(xiàng)目及其金額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-11-01 11:20:28

　　進(jìn)入十一月稅務(wù)師考試備考復(fù)習(xí)越發(fā)緊張了，積攢零散時(shí)間來(lái)做題其實(shí)也不失為一種有效學(xué)習(xí)的方法。稅務(wù)師《稅法一》每日一大題不但能夠幫助考生回顧所學(xué)知識(shí)點(diǎn)，還能使考生熟練掌握解題技巧。

　　【所屬章節(jié)】

　　《稅法一》科目第七章土地增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其金額、出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　【例題計(jì)算題】某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2017年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷(xiāo)售一棟舊辦公樓，簽訂銷(xiāo)售合同，注明含稅銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，該公司選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2011年1月，購(gòu)置價(jià)款為500萬(wàn)元，繳納契稅15萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。

　　(2)通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬(wàn)元，本年度占用60%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的40%直接銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得不含稅銷(xiāo)售收入19000萬(wàn)元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1045萬(wàn)元;剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬(wàn)元。

　　相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

　　1.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬(wàn)元。

　　A.682.5

　　B.683.5

　　C.697.5

　　D.674.57

　　2.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.525.81

　　B.546.63

　　C.556.38

　　D.557.73

　　3.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬(wàn)元。

　　A.3687.72

　　B.4041

　　C.4221

　　D.4530.5

　　4.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.7096.03

　　B.7390.05

　　C.7561.05

　　D.7932.67

稅務(wù)師考試

　　1、正確答案:D

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬(wàn)元)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬(wàn)元)。

　　2、正確答案:A

　　知識(shí)點(diǎn)：出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　答案解析 :

　　增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬(wàn)元)

　　增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。

　　應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬(wàn)元)。

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　　3、正確答案:C

　　知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及其金額

　　答案解析 :

　　計(jì)算銷(xiāo)售寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：

　?、僭试S扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬(wàn)元)