2017《財務與會計》高頻考點：財務預測和財務預算

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-24 16:45:07

稅務師考試強勢來襲，考生在復習的同時不要忘了準考證的打印哦，今天小編為您帶來的是《財務與會計》高頻考點：財務預測和財務預算

【內(nèi)容導航】

財務預測和財務預算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第三章財務預測和財務預算

【知識點】財務預測和財務預算

【高頻考點1】資金需要量的預測方法

方法	銷售百分比法	資金習性預測法
資金總需要量	—	根據(jù)高低點法或回歸直線法預測總資金需要量：y=a+bx
增加的資金需要量	增加的資產(chǎn)-增加的敏感負債=（經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營負債銷售百分比）×銷售收入增加+非敏感性資產(chǎn)增加額	ΔY=Y_預-Y_基
外部融資需要量	相同的處理方法，都是用增加的資金需要量減去增加的留存收益

　　【提示】銷售百分比法預測外部融資需要量，做題時應注意以下幾點：

(1)哪些是敏感資產(chǎn)和敏感負債。對此，分兩種情況，一種是題目中明確提示哪些項目是和銷售收入同比增長的，那么這些項目就是敏感資產(chǎn)和敏感負債;另一種是題目沒有明確提示，但指明了經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負債，通常來說經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負債就是敏感資產(chǎn)和敏感負債。經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目，經(jīng)營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債;

(2)如果題中告知固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目也會隨著銷售額的增加而成比例增加，那么它們也屬于敏感資產(chǎn)，也需考慮在敏感資產(chǎn)中;另一種情況，也是較為常見的情況，銷售收入增加，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)也增加，但不與銷售收入成比例變動，此時它們屬于非敏感資產(chǎn)，在計算資金需要量時要考慮它們的調(diào)整數(shù)，如母題中固定資產(chǎn)增加20萬元，這就是非敏感性項目對資金需要量的影響;

(3)計算增加留存收益時，收入應該是預計的收入，而不是基期的收入，如子題計算增加留存收益使用的是預計收入1100[1000×(1+10%)]萬元，而不是基期收入1000萬元。這是因為外部融資需求是針對預計年份的，只有預計年份所增加的留存收益可供預計年份使用，基期所增加的留存收益已經(jīng)供基期所用，不能為預計年份提供資金來源。

【高頻考點2】本量利分析

(一)本量利分析的含義

本量利分析，是在成本性態(tài)分析和變動成本計算模式的基礎上，通過研究企業(yè)在一定期間內(nèi)的成本、業(yè)務量和利潤三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示變量之間的內(nèi)在規(guī)律性，為企業(yè)預測、決策規(guī)劃和業(yè)績考評提供必要的財務信息的一種定量分析方法。

(二)本量利分析的基本假設

在本量利分析中，成本、業(yè)務量和利潤之間的數(shù)量關系是建立在一系列假設基礎上的。這些假設一方面有助于建立簡單數(shù)學模型來反映成本、業(yè)務量、剝潤之聞的關系，另一方面也使得本量利分析方法在實際運用中具有一定的局限性。一般來說，本量利分析主要基于以下四個假設前提：

1. 總成本由固定成本和變動成本兩部分組成

2. 銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關系

3. 產(chǎn)銷平衡

4. 產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

(三)本量利分析的基本原理

本量利分析所考慮的相關因素主要包銷售量單價銷售收入單位變動成本固定成本和營業(yè)利潤等。這些因素之間的關系可以用下列基本公式來反映：

利潤=銷售收人-總成本

=銷售收入-(變動成本+固定成本>

=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本

=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本

這個方程式是明確表達本量利之間數(shù)量關系的基本關系式，它含有五個相互聯(lián)系的變量，給定其中四個變量，便可求出另外一個變量的值。本量利分析的基本原理就是在假設單價單位變動成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷一致的基礎上，將利潤、產(chǎn)銷量分別作為自變量與因變量，給定產(chǎn)銷量，便可以求出其利潤，或者給定目標利潤，計算出目標產(chǎn)量。

【高頻考點3】邊際貢獻

含義

又稱為邊際利潤、貢獻毛益等，是指產(chǎn)品的銷售收入減去變動成本后的余額。

絕對額表示的邊際貢獻

（1）單位邊際貢獻

單位邊際貢獻=單價-單位變動成本

=單價×邊際貢獻率

（2）邊際貢獻總額

邊際貢獻總額=銷售收入-變動成本

=銷售量×（單價-單位變動成本）

=單位邊際貢獻×銷售量

=固定成本+利潤

相對數(shù)表示的邊際貢獻

邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入

=單位邊際貢獻/單價

=1-變動成本率

　　【高頻考點4】盈虧臨界點

含義	盈虧臨界點也稱保本點、損益平衡點。盈虧臨界點是指企業(yè)處于不虧不賺，即利潤總額為零的狀態(tài)。
計算公式	1. 盈虧臨界點銷售量（適用產(chǎn)銷單一產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(單價-單位變動成本) =固定成本/單位邊際貢獻
	2. 盈虧臨界點銷售量（適用產(chǎn)銷多種產(chǎn)品的企業(yè)） =固定成本總額/(1-變動成本率) =固定成本總額/邊際貢獻率
	3. 盈虧臨界點作業(yè)率盈虧臨界點作業(yè)率，是指盈虧臨界點銷售量（額）占正常經(jīng)營情況下銷售量（額）的百分比。盈虧臨界點作業(yè)率=盈虧臨界點銷售量/正常經(jīng)營銷售量×100% =盈虧臨界點銷售額/正常經(jīng)營銷售額×100%