2017《涉稅服務實務》高頻考點：納稅人、扣繳義務人的法律責任
2017年稅務師考試的腳步離我們越來越近，為了方便考生學習，今天東奧小編為您整理了《涉稅服務實務》高頻考點：納稅人、扣繳義務人的法律責任
【內容導航】
納稅人、扣繳義務人的法律責任
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章稅務管理概述
【知識點】納稅人、扣繳義務人的法律責任
1、違反稅務管理的行為及處罰
(1)納稅人有以下行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款
①未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的
?、谖窗凑找幎ㄔO置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的
?、畚窗凑找幎▽⒇攧铡嬛贫然蜇攧諘嬏幚磙k法和會計核算軟件報送稅務機關備案的
?、芪窗凑找幎▽⑵淙裤y行賬號向稅務機關報告的
?、菸窗凑找幎ò惭b、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的
?、藜{稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的
(2)納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業執照。
納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.欠稅行為及處罰
(1)納稅人的處罰
由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
(2)扣繳義務人的處罰
由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。
3.逃避繳納稅款行為及處罰
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款：
(1)數額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
(2)數額巨大并且占應納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。
【提示1】扣繳義務人同納稅人處罰一致。
【提示2】有上述行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰的除外。
4.抗稅行為及處罰
(1)定義：納稅人、扣繳義務人以暴力威脅方法拒絕繳納稅款的行為。
(2)處罰：
情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;情節嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處罰，并處罰金。
5.行賄行為及處罰
納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;因行賄謀取不正當利益，情節嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑;情節特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。
6.騙稅行為及處罰(出口退稅)
由稅務機關追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定的期間內停止為其辦理出口退稅。
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