2017《涉稅服務實務》基礎考點：發票的開具原則
2017年稅務師考試如期而至，考過CPA再戰TA考生們都是好樣的！小編為考生整理了2017稅務師《涉稅服務實務》基礎考點：發票的開具原則，方便大家查缺補漏。
【內容導航】
一、發票的開具要求
二、發票的檢查
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第四章9講
【知識點】發票的開具原則
一、發票的開具要求
1.《辦法》第十九條規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：
(1)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時;
(2)國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。
【例題·單選題】下列由付款方向收款方開具發票的情況是( )。(2015年回憶版)
A.向茶農收購茶葉
B.銷售折讓
C.現金折扣
D.購貨方退貨
【答案】A
【解析】選項A：向農民收購農產品，是由收購企業開具農產品收購發票;選項BD：銷售折讓，購貨方退貨一般是由銷售方開具紅字發票進行沖銷;選項C：現金折扣不得扣減銷售額，所以現金折扣雙方都不需要開具發票。
2.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。
3.填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
4.開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓，按照規定開具紅字專用發票后，不再將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。
5.單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
6.開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
7.《辦法》第二十六條所稱規定的使用區域是指國家稅務總局和省級稅務機關規定的區域。
8.使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,當日書面報告稅務機關。
【例題1·單選題】關于發票的開具要求，下列說法錯誤的是( )。
A.單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章
B.開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明
C.填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票
D.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關
【答案】A
【解析】單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章，而非財務專用章。
【例題2·單選題】下列項目中，應由付款方向收款方開具發票的是( )。
A.商場向消費者個人零售商品
B.小商品市場向經銷商批發商品
C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項
D.收購單位向農民收購農副產品支付款項
【答案】D
【解析】一般情況下，由收款方向付款方開具發票，由付款方向收款方開具發票的情況包括：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時;②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。
【例題3·多選題】關于發票領購和開具的說法，正確的有( )。
A.納稅人應在領取稅務登記證之后提出申請，經主管稅務機關審批后，方可領購普通發票
B.對跨省從事臨時經營活動的納稅人申請領購發票的，稅務機關審核后發售發票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金
C.民族自治地方開具發票時可以同時使用當地通用的一種民族文字
D.發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關
E.未發生經營業務一律不得開具發票
【答案】CDE
【解析】依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取《稅務登記證》后，即具有領購普通發票的資格，無需辦理行政審批事項，所以選項A錯誤;對于跨省從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票，所以選項B錯誤。
二、發票的檢查
1.《辦法》第三十二條所稱發票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發票查驗時，應當提請該縣(市)稅務機關調取發票。
2.用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發票的真偽;鑒別有困難的，可以提請發票監制稅務機關協助鑒別。
在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務機關鑒別。
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