2017稅務師《稅法一》基礎考點：進口稅收政策

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-16 11:12:07

　　2017稅務師考試科目較多內容繁雜，到了沖刺階段要抓住重點內容進行復習，小編為您整理《稅法一》基礎考點：跨境電子商務零售進口稅收政策，為大家節約時間，順利備考！

　　【內容導航】

　　1.適用范圍

　　2.主要征收規定

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章23講

　　【知識點】跨境電子商務零售進口稅收政策

　　該政策是針對跨境電子商務零售(企業對消費者，即B2C)的進口征稅規則，該政策于2016年4月8日起實施。

　　1.適用范圍

　　跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的、《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的以下商品：

　　(1)所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品。

　　(2)未通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，但快遞、郵政企業能夠統一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔相應法律責任進境的跨境電子商務零售進口商品。

　　不屬于跨境電子商務零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現行規定執行。

　　2.主要征收規定

要點	具體規定
納稅人與扣繳義務人	購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
計稅依據	實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格【提示】這里實際交易價格的貨價是零售價格，與本章其他進口貨物的規則不同
計征限額和計稅規則	跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅【歸納】限額內的免關稅，但增值稅、消費稅7折征收。超限額單次交易以及超限額的單個不可分割的商品，全額照章繳納關稅、增值稅、消費稅
退稅及限額調整	跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

　　【例題1·多選題】下列有關跨境電子商務零售進口消費品的說法中，正確的有( )。(2016年回憶版)

　　A.跨境電子商務零售進口應稅消費品的代收代繳義務人是國外生產企業

　　B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣1000元，消費稅按應納稅額70%征收

　　C.跨境電子商務零售進口應稅消費品的納稅人是購買人

　　D.購買超過個人單次限值的進口應稅消費品，按照一般貿易全額征收消費稅

　　E.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日30日退貨的，可申請退稅，但不調整個人年度交易總額

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人;選項B：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收;選項E：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

　　【例題2】2017年5月，某電商交易平臺接受了中國公民張女士的訂單，訂單內容和關稅完稅價格(不含稅實際交易價格，包括貨物零售價格、運費和保險費)如下：