2017年稅務師考試即將進行，鞏固知識點是不可或缺的步驟，小編為大家提供2017稅務師《涉稅服務實務》基礎考點：增值稅一般納稅人資格登記

　　【內容導航】

　　增值稅一般納稅人資格登記

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第四章8講

　　【知識點】增值稅一般納稅人資格登記

　　1.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

　　【提示】年應稅銷售額是指在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

　　2.一般納稅人資格登記的權限，在縣(市、區)國家稅務局或者同級別的稅務分局。納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。

　　3.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。納稅人辦理一般納稅人資格登記應當在申報期結束后20個工作日內辦理相關手續。

　　4.納稅人未按照規定時限辦理一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

　　5.增值稅一般納稅人與小規模納稅人的劃分標準

　　【提示】

　　(1)未辦理一般納稅人登記手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　(2)應稅行為年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅行為的非企業性單位、企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

　　(3)兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及發生應稅行為的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格劃分標準。

　　【例題1?單選題】年應稅銷售額已超過小規模納稅人標準的納稅人，未在規定時限內申請辦理一般納稅人資格登記的，應當在收到《稅務事項通知書》后( )個工作日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人資格登記表》。(2016年回憶版改編)

　　A.20

　　B.30

　　C.10

　　D.40

　　【答案】C

　　【解析】納稅人未按規定時限申請一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

　　【例題2?單選題】關于增值稅小規模納稅人認定的說法，錯誤的是( )。(2014年)

　　A.銷售貨物的非企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

　　B.提供應稅服務的企業性單位，可選擇按小規模納稅人納稅

　　C.不經常發生應稅行為的個體工商業戶，可選擇按小規模納稅人納稅

　　D.提供應稅服務的其他個人屬于小規模納稅人

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規模納稅人納稅;選項B：提供應稅服務的企業性單位，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應認定為一般納稅人，不能選擇按小規模納稅人納稅;選項D：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，按小規模納稅人納稅。

　　【例題3?單選題】年應稅銷售額超過增值稅小規模納稅人標準的企業，未按規定申請辦理增值稅一般納稅人登記手續的，應( )。(2013年)

　　A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票

　　B.按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票

　　C.按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發票

　　D.按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發票

　　【答案】A

　　【例題4?單選題】某企業總機構在北京，分支機構在上海，其增值稅一般納稅人登記手續應在( )主管稅務機關辦理 。

　　A.北京

　　B.上海

　　C.各自機構所在地

　　D.總機構的上級主管部門所在地

　　【答案】C

　　【例題5?多選題】關于增值稅一般納稅人資格登記的說法中，正確的有( )。(2016年回憶版)

　　A.一般納稅人登記的年銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額

　　B.偶然發生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人登記的年應稅銷售額中

　　C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續12個月經營期累計銷售額未超過規定標準的，可再轉為小規模納稅人

　　D.不經常發生應稅行為的企業可以選擇登記為一般納稅人

　　E.個體戶不能登記為一般納稅人

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期(而非一個納稅年度)內累計應征增值稅銷售額;選項C：除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人;選項E：個體工商戶可以按規定申請登記為一般納稅人。

　　【例題6?多選題】根據現行規定，增值稅一般納稅人和小規模納稅人年應稅銷售額的劃分標準為( )。(2015年)

　　A.工業企業年應稅銷售額50萬元

　　B.商業企業年應稅銷售額180萬元

　　C.商業企業年應稅銷售額80萬元

　　D.“營改增”的應稅行為年應稅銷售額500萬元

　　E.工業企業年應稅銷售額100萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】增值稅一般納稅人的劃分標準：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，劃分標準為年應稅銷售額50萬元，商業企業的劃分標準為年應稅銷售額80萬元，提供營改增應稅行為的企業，劃分標準為年應稅銷售額500萬元。

　　【例題7?多選題】設計并生產家具的企業，最近12個月累計不含稅的設計收入與家具銷售收入達到如下金額時，應進行增值稅一般納稅人登記的有( )。(2014年)

　　A.設計收入470萬元，銷售收入30萬元

　　B.設計收入400萬元，銷售收入40萬元

　　C.設計收入100萬元，銷售收入70萬元

　　D.設計收入480萬元，銷售收入60萬元

　　E.設計收入520萬元，銷售收入50萬元

　　【答案】CDE

　　【解析】從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額標準為50萬元;提供營改增應稅行為的納稅人，年應稅銷售額標準為500萬元。只要符合其一，即應進行增值稅一般納稅人登記。

　　(二)代理增值稅一般納稅人登記操作要點

　　1.針對《增值稅一般納稅人資格登記表》的主要內容，稅務師應要求企業提供有關資料。并對企業已實現或可能實現的年度應稅銷售額，企業會計、財務處理的方法和管理制度，企業財務人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等問題，寫出有關增值稅一般納稅人資格登記的核查報告，作為《增值稅一般納稅人資格登記表》的附件，報送主管國稅局。

　　2.如果企業暫定登記為臨時一般納稅人，應知道企業準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額，待臨時一般納稅人期滿后，向稅務機關提出轉為正式一般納稅人的申請。

　　為了幫助考生更好記憶知識點，小編為您整理稅務師《涉稅服務實務》考點匯總，助力大家輕松過關!

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