2018高級會計實務精華答疑：公允價值套期

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-12 10:55:26

　　備考高級會計師考試的過程是漫長而又艱辛的，只有堅持到底的人才能夠取得最終的勝利。在高級會計實務中如遇到疑問可到東奧答疑板進行。　　　

　　甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型高端家具生產企業，其原材料主要依賴進口，產品主要在國內市場銷售。注冊會計師在對甲公司2015年度財務報表進行審計時，關注到甲公司2015年發生的部分交易或事項及其會計處理如下：

　　(1)2015年3月3日，甲公司采用控股合并方式并購了與其無關聯方關系的A公司。合并日，A公司持有的持有至到期證券投資賬面價值6000萬元，公允價值5800萬元，距離到期日尚有3年，未計提減值準備。甲公司綜合分析相關因素后認為，A公司持有的該持有至到期投資剩余期權過長，如仍持有至到期日，將對公司資金周轉影響較大。為此，甲公司在合并日編制的合并資產負債表中，將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。

　　(2)2015年3月31日，甲公司持有的B上市公司有表決權的股份公允價值10000萬元，該股權投資系甲公司于2014年12月3日以11000萬元的總價款從二級市場取得，占B公司0.03%有表決權的股份，甲公司于取得日將其劃分為可供出售金融資產，且一直全部持有。2014年12月31日，該股權投資的公允價值降至9000萬元，甲公司判斷其發生了減值，并就此確認減值損失2000萬元，計入當期損益。2015年3月31日，甲公司編制第一季度財務報表時，就該股權投資分別確認增加可供出售金融資產和投資收益各1000萬元。

　　(3)2015年12月15日，甲公司與境外供應商簽訂原材料購買合同，定于2016年12月15日購入該原材料6000噸，單價為1萬美元/噸，為防范進口原材料價款支付相關的外匯風險，當日甲公司決定運用衍生金融工具進行套期保值，與境內某上市銀行簽訂了有關遠期外匯合同。2015年12月31日，甲公司將該套期保值業務作為公允價值套期進行了會計處理(假定該套期保值業務符合《企業會計準則第24號——套期保值》所規定的運用套期會計的條件)。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　根據資料(1)至(3)，逐項判斷甲公司相關會計處理是否正確;并對不正確的，分別指出正確的會計處理。

　　【案例分析六參考答案】

　　1.甲公司的會計處理正確。

　　2.甲公司的會計處理不正確。

　　正確的會計處理：甲公司編制第一季度財務報表時，就該股權投資分別確認增加可供出售金融資產和權益(其他綜合收益)各1000萬元。

　　3.甲公司的會計處理正確。

　　問題：　　　　　　　　　　　　　　　

　　1.本題第三問中，2015年12.31，甲公司將該套期保值業務作為公允價值套期進行會計處理，怎么理解?謝謝

　　回答：　　　　　　　　　　

　　尊敬的學員，您好：