稅務師《財務與會計》答疑精華（二）

來源：東奧會計在線責編：石亞楠2017-10-11 16:15:21

　　對于備考稅務師的考生來說，學習《財務與會計》既要理解記憶財管公式以及不同經濟業務的賬務處理，又要掌握如何運用。只是稅務師考試大綱列出的248個知識點中，僅需要“掌握”的知識點就有111個，而需要掌握的知識點換種說法就是考查可能性很大的考點?，F在是稅務師沖刺階段了，我們必須要注意章節之間的聯系和對高頻重要考點的掌握，做到抓住主要考點、領會次要考點、輻射邊緣考點。

　　一、由于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應如何進行會計處理?

　　【答】

　　由于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入(如殘料價值)、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業外支出。

　　1.發生存貨毀損時，

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　2.按管理權限報經批準后，

　　借：營業外支出

　　其他應收款

　　貸：待處理財產損溢

　　二、管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質產生的損失的會計處理

　　【答】由于管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質產生的損失，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　1.發生存貨短缺時，

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2.按管理權限報經批準后，

　　借：管理費用

　　其他應收款

　　貸：待處理財產損溢

　　三、計量收發差錯等原因造成存貨短缺時，企業應如何進行會計處理?

　　【答】

　　由于計量收發差錯等原因造成存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　　1.發生存貨短缺時，

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料(庫存商品)

　　2.按管理權限報經批準后，

　　借：管理費用

　　其他應收款

　　貸：待處理財產損溢

　　四、企業存在的物資中，哪些項目應作為企業存貨核算?

　　【答】

應作為企業存貨反映：

不應作為企業存貨反映：

①已支付貨款，但尚未驗收入庫的在途材料、在途商品

②委托加工物資、委托代銷商品

③支付手續費方式委托其他單位代銷的產成品或庫存商品

④房地產開發企業購入用于建造商品房的土地使用權

⑤企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后，應視同企業的產成品（不包括領用外來原材料的成本）

⑥工程施工大于工程結算的差額

為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于其用于建造固定資產等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業存貨確認，在“工程物資”科目中單獨反映。

　　五、企業發生委托加工業務時，如何進行相關的會計處理?

　　【答】

項目	賬務處理	是否計入委托加工物資成本
1.發出材料的實際成本	借：委托加工物資貸：原材料	√
2.支付給受托方的加工費	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
3.支付的保險費和運雜費	借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費的增值稅進項稅額	小規模納稅人：借：委托加工物資貸：銀行存款	√
4.支付的加工費的增值稅進項稅額	一般納稅人：借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款	×
5.支付的代扣代繳的消費稅	收回后以不高于受托方的計稅價格直接銷售：借：委托加工物資（計入成本）貸：銀行存款	√
5.支付的代扣代繳的消費稅	收回后繼續加工應稅消費品或以高于受托方計稅價格出售：借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款	×