備考高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的過(guò)程是漫長(zhǎng)而又艱辛的，只有堅(jiān)持到底的人才能夠取得最終的勝利。在高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中如遇到疑問(wèn)可到東奧答疑板進(jìn)行。　

　　A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大型上市企業(yè)。2016年底，A公司召開(kāi)2017年度預(yù)算工作會(huì)議，就明年的預(yù)算管理分工、預(yù)算控制和目標(biāo)利潤(rùn)等問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題研究。會(huì)議要點(diǎn)如下：

　　全面預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門(mén)，由總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、各部門(mén)負(fù)責(zé)人共同組成，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。在預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，其工作人員全部為財(cái)務(wù)部門(mén)的人員。

　　目標(biāo)利潤(rùn)方面。A公司2016年的營(yíng)業(yè)收入為295億元，利潤(rùn)總額為12億元，根據(jù)預(yù)測(cè)，2017年?duì)I業(yè)收入預(yù)計(jì)較2016年增長(zhǎng)7%，銷(xiāo)售利潤(rùn)率預(yù)計(jì)較2016年提高0.3個(gè)百分點(diǎn)。

　　預(yù)算控制方面。預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各個(gè)職能部門(mén)負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間之后，及時(shí)地分析預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)差異大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施。在預(yù)算控制過(guò)程中，首先確定控制標(biāo)準(zhǔn)，然后計(jì)量實(shí)際績(jī)效，最后分析差異，并采取糾偏措施。

　　要求：

　　1.指出A公司的全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)成。

　　2.指出A公司全面預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.依據(jù)比例預(yù)算法，計(jì)算A公司的目標(biāo)利潤(rùn)。

　　4.指出成功的預(yù)算控制的特征。

　　正確答案 :

　　1.A公司是大型上市企業(yè)，其全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　2.不當(dāng)之處一：預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理的所有工作。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)辦公室是全面預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。公司全面預(yù)算管理的所有工作不是全部由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)的。

　　不當(dāng)之處二：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室的工作人員全部為財(cái)務(wù)部門(mén)的人員。

　　理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室的工作人員除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有計(jì)劃、人力資源、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　3.預(yù)計(jì)2017年?duì)I業(yè)收入=295×(1+7%)=315.65(億元)

　　預(yù)計(jì)2017年銷(xiāo)售利潤(rùn)率=(12/295)×100%+0.3%=4.37%

　　預(yù)計(jì)2017年目標(biāo)利潤(rùn)=315.65×4.37%=13.79(億元)

　　【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)

　　答案解析 :

　　解題思路 :

　　正確答案 :

　　4.成功的預(yù)算控制的特征包含：

　　(1)確定企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算執(zhí)行單位的控制重點(diǎn);

　　(2)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，正確核算產(chǎn)品成本;

　　(3)將費(fèi)用控制與價(jià)值創(chuàng)造相結(jié)合;

　　(4)建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的質(zhì)量;

　　(5)及時(shí)主動(dòng)的根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

　　問(wèn)題：　　　　　　　　　　　　　

　　預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算管理的決策部門(mén)，由總經(jīng)理 總經(jīng)理助理 各部門(mén)負(fù)責(zé)人共同組成

　　這句話(huà)是否也存在不當(dāng)之處

　　輕一98頁(yè)有：上市公司預(yù)算管理委員會(huì)成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，主任委員由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立董事?lián)?/p>

　　回答：　　　　　　　　

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這句話(huà)確實(shí)存在不當(dāng)之處。

　　預(yù)算管理委員會(huì)的權(quán)威不夠，上市公司預(yù)算管理委員會(huì)成員由董事會(huì)選舉產(chǎn)生，主任委員由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

　　而此題A公司作為上市公司，預(yù)算管理委員會(huì)中沒(méi)有指出是有董事會(huì)選舉產(chǎn)生，也沒(méi)有指出主任委員由會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的獨(dú)立董事?lián)危瑱?quán)威性不夠，存在不當(dāng)之處。

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