2017中級經濟師《經濟基礎》高頻考點：稅收與稅負轉嫁
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【內容導航】
（一）稅收的基本含義與特征
（二）拉弗曲線與征稅的限度
（三）轉嫁方式
（四）影響稅負轉嫁的因素
【所屬章節】：
本知識點屬于《經濟基礎》科目 第一部分經濟學基礎
第十三章 財政收入
【知識點】：稅收與稅負轉嫁
(一)稅收的基本含義與特征
稅收：政府為實現其職能的需要，憑借政治權力，依照法定標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。
【注意】各國政府財政收入的最主要形式。
2017年新增：稅收內涵(多選、單選)
【例題·單選題】政府從私人部門獲得的強制性資金轉移是指( )。(2016年)
A.稅收
B.社會繳款
C.贈與收入
D.國有資本經營收入
【答案】A
(二)拉弗曲線與征稅的限度
拉弗曲線：描述稅率與稅收收入或經濟增長之間的關系。
1.含義：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。
2.征稅限度：稅率有一個限額，低于限額稅收收入隨著稅率增加而增加;高于限額稅收收入隨著稅率增加而減少。
3.實踐意義：征稅有“禁區”，政府要涵養稅源(國民收入，GDP)。
(三)轉嫁方式
1.前轉：轉給消費者(抬高售價);
2.后轉：轉給供給者(壓低進價);
3.混轉：前、后、消轉都使用(實踐常用方法);
4.消轉：生產者自己消化(增加利潤);
5.旁轉：轉給購買者或供應者外的其他人;
6.稅收資本化：生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。
稅收資本化與稅負后轉的區別：
【注意1】稅收資本化是稅收后轉的一種特殊形式;
【注意2】稅負后轉借助的是一般消費品，稅收資本化借助的是資本品;
【注意3】稅負后轉是商品交易時一次性稅款的一次性轉嫁，稅收資本化是商品交易后的預期歷次累計稅款的一次性轉嫁。
【例題·單選題】企業通過改善經營管理、提高勞動生產率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉嫁方式是( )。
A.稅收資本化
B.混轉
C.旁轉
D.消轉
【答案】D
【例題·單選題】在資本物品交易中，生產要素購買者將所購的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者，這種稅收轉嫁稱為( )。(2015年)
A.后轉
B.前轉
C.消轉
D.稅收資本化
【答案】D
【例題·單選題】甲公司銷售應稅產品繳納的消費稅，通過提高該產品的價格將稅款全部轉移給該產品的購買者乙公司，這種稅負轉嫁方式屬于( )。
A.后轉
B.前轉
C.消轉
D.旁轉
【答案】B
(四)影響稅負轉嫁的因素
【例題·多選題】影響稅負轉嫁的因素有( )。(2016年)
A.課稅商品的供給與需求彈性
B.課稅商品的性質
C.課稅與經濟交易的關系
D.課稅商品的種類
E.課稅范圍的大小
【答案】ABCE
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