2017注會《審計》每日一大題：采購與付款循環的審計
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注冊會計師考的備考沖刺階段已經開始，大戰即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關，我們一起加油！
【所屬章節】
《審計》第十章 采購與付款循環的審計
【知識點】采購與付款循環的審計
【簡答題】A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：
(1)對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。
(2)采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。
(3)驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。
(4)應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。
(5)付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。
(6)每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。
要求：
結合以上(1)至(6)，分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。
【答案】
第(1)項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。
理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。
改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。
第(2)項沒有缺陷。
第(3)項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。
理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。
改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。
第(4)項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。
理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。
改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。
第(5)項沒有缺陷。
第(6)項沒有缺陷。
這個世界是公平的，你想要想得到，就得學會付出和堅持。每個人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出，都會在以后的日子里一點點的回報在你身上！ 注冊會計師考試時間是10月14-15日，一定要提前做好準備。
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