2017稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：消費(fèi)稅計(jì)稅1

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于在洋2017-10-09 10:18:44

　　2017稅務(wù)師考試科目較多，大家備考的時(shí)候要注意勞逸結(jié)合，為方便大家熟悉知識(shí)點(diǎn)，特此為您整理《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章21講

　　【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅計(jì)稅

　　(一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　計(jì)稅規(guī)則如表所示：

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計(jì)稅依據(jù)
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價(jià)定率：銷售額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：銷售額、銷售數(shù)量
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人	自產(chǎn) 自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅	不涉及
		用于其他方面的，在移送使用時(shí)納消費(fèi)稅：（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（2）用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的	從價(jià)定率：同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計(jì)稅：同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

　　【疑難問題歸納】

行為	是否視同銷售
行為	增值稅	消費(fèi)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	×	×
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，如：自產(chǎn)高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	×	√ 按同類加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	√ 按同類加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)收入征稅	√ 按同類加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)在建工程，如自產(chǎn)應(yīng)稅涂料用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程	× 2016年5月1日后不視同銷售	√ 按同類加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料、用于投資入股、抵償債務(wù)	√ 按同類加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)收入征稅	√ 按同類最高售價(jià)計(jì)收入征稅