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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《金融》精編考點(diǎn):嚴(yán)密內(nèi)控機(jī)制

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王嘉2017-10-04 12:29:44

北京

沖刺教輔

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試在即，注意安排好學(xué)習(xí)計(jì)劃，只有掌握了方法，才能保證金融的考試順利通過(guò)。東奧小編為大家準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師金融的知識(shí)點(diǎn)：嚴(yán)密內(nèi)控機(jī)制

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)內(nèi)控機(jī)制的含義

　　(二)內(nèi)控機(jī)制的基本特征和原則

　　(三)建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的路徑

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《金融》科目第四章商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)與管理

　第四節(jié) 改善和加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)與管理

　　【知識(shí)點(diǎn)】：嚴(yán)密內(nèi)控機(jī)制

　　(一)內(nèi)控機(jī)制的含義

　　根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)嘗于2007年7月發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中的定義，內(nèi)部控甜是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

　　內(nèi)控機(jī)制的建立和完善對(duì)于商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)與管理目標(biāo)是十分重要的。一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系是銀行組織機(jī)構(gòu)安全良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，有助于確保銀行實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)期利潤(rùn)目標(biāo)和維持可靠的財(cái)務(wù)及管理報(bào)告體系，有助于減小銀行聲譽(yù)受損或發(fā)生意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)內(nèi)控機(jī)制的基本特征和原則

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。從內(nèi)部控制的角度看，成功的銀行在內(nèi)部控制上一般具有以下共同的特征：①審慎經(jīng)營(yíng)的理念和內(nèi)部控制的文化氛圍;②職責(zé)分離、相互制約的部門和崗位設(shè)置;③縱向的授權(quán)與審批制度;④系統(tǒng)內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)融為一體的控制活動(dòng);⑤完善的信息系統(tǒng)。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹以下四項(xiàng)原則：(1)全面性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查;②審慎性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開(kāi)辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求;③有效性原則，即內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)堿性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正;④獨(dú)立性原則，即內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會(huì)、監(jiān)察會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道。

　　(三)建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的路徑

　　建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制，重點(diǎn)要從以下幾個(gè)方面人手：

　　(1)建立合理的組織結(jié)構(gòu)。合理確定管理層次，部閆設(shè)置和職權(quán)的劃分。使銀行各層次、各部門的職責(zé)、任務(wù)及相互聯(lián)系明確。

　　(2)建立完善的內(nèi)控體制。內(nèi)控體制必須科學(xué)、獨(dú)立、權(quán)威，否則很難得到徹底執(zhí)行。內(nèi)控體制包括：建立總分行分級(jí)管理，并實(shí)行垂直審計(jì)制度，從而加大總行對(duì)分行贏接審計(jì)的力度;建立全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)內(nèi)控制度體系。同時(shí)，還需制定出增強(qiáng)整體控制能力、防止系統(tǒng)失控的切實(shí)可行的管理控制措施，形成一套環(huán)環(huán)相扣、科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控體系。

　　(3)完善內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核的作用是，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)和不完善之處，及時(shí)以稽核報(bào)告形式將信息反饋，使內(nèi)控制度不斷健全和完善。要逐步使內(nèi)部稽核從單純以查處經(jīng)營(yíng)違規(guī)為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)變到以防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)上面來(lái);建立內(nèi)部稽核監(jiān)督指標(biāo)體系、量化考核指標(biāo)，統(tǒng)一檢查的定量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);完善內(nèi)部稽核操作規(guī)程;不斷提高內(nèi)部稽核人員素質(zhì)等。另外，還必須提高稽核部門的地位，使其直接向上級(jí)行負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上由總行統(tǒng)一垂直領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)稽核人員實(shí)行派駐制，下審一級(jí)，從組織上保證稽核工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫地位。

　　(4)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理機(jī)制。內(nèi)部管理機(jī)制是實(shí)行內(nèi)控的基礎(chǔ)，必須建立和完善。主要包括：建立以資產(chǎn)負(fù)債管理為前提的自我調(diào)控機(jī)制;建立內(nèi)部授信授權(quán)制度，實(shí)行統(tǒng)一授信，分級(jí)審批;建立對(duì)集團(tuán)性大客戶實(shí)行統(tǒng)一授信管理的制度等。

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