2017稅務師《稅法一》基礎考點：計稅依據政策2

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-02 07:09:36

　　2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：計稅依據的若干特殊政策2

　　【內容導航】

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據的規定

　　(五)計稅價格的核定權限

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法一》第三章20講

　　【知識點】計稅依據的若干特殊政策2

　　(四)同類最高銷售價格作為計稅依據的規定

　　納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

　　【例題·多選題】下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。

　　A.用于抵債的應稅消費品

　　B.用于饋贈的應稅消費品

　　C.用于換取生產資料的應稅消費品

　　D.用于換取消費資料的應稅消費品

　　E.對外投資入股的應稅消費品

　　【答案】ACDE

　　【歸納】消費稅與增值稅同是對貨物征收，但兩者之間與價格的關系是不同的。增值稅是價外稅，計算增值稅的價格中不應包括增值稅金額;消費稅是價內稅，計算消費稅的價格中是包括消費稅金額的。

　　通常情況下，從價定率和復合計稅中從價部分用于計算消費稅的銷售額，與計算增值稅銷項稅的銷售額是一致的，但微妙差異是：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。而增值稅只有平均銷售價格(加權平均銷售價格)的規定。

　　【例題1·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅( )元。(2012年考題改編)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　【例題2·單選題】某汽車制造廠以自產中輕型商務車20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認價值1000萬元，該廠生產的同一型號的商務車售價分別為60萬元/輛、50萬元/輛、70萬元/輛(以上價格均為不含稅價格)。該汽車制造廠投資入股的商務車應繳納消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%)(2016年回憶版)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。該汽車制造廠應繳納消費稅=20×70×5%=70(萬元)。

　　(五)計稅價格的核定權限

　　1.卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;

　　2.其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定;

　　3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。

　　【例題1·多選題】應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的有( )。

　　A.卷煙