2018年高級會計師考試案例分析（10.1）
2018年高級會計師考試預習階段已經開始了，既然選擇了高會考試，大家一定要堅持備考。東奧小編每天為大家準備高級會計師案例分析題，幫助大家備考明年高會。
案例分析題
甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設AB兩個事業部，分別從事醫藥化工，電子設備制造業務。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行情況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：
(1)預算執行方面：集團公司財務部匯報了1~6月預算執行情況。集團公司2014年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。
(2)預算調整方面：集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。
(3)成本管控方面：A事業部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前，A事業部X藥品的單位生產成本為9萬元/噸，市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業部要求X藥品的成本利潤率為10%。
(4)項目投資方面：B事業部提出了一項投資計劃，預計項目投資總額為40000萬元，項目建成后每年息稅前利潤為3500萬元。集團公司財務部認為，考慮風險因素后，該項目的加權平均資本成本為10%，項目投資決策時對此應予考慮。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料(1)，計算集團公司2014年1~6月有關預算指標的執行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。
2.根據資料(2)，指出集團公司預算調整應堅持的原則。
3.根據資料(3)，依據目標成本法的基本原理，參照主要競爭對手同類產品的平均銷售價格，分別計算A事業部X藥品的單位目標成本及單位成本降低目標。
4.根據資料(4)，計算B事業部擬投資項目的預計剩余收益，并據此判斷該項目的財務可行性。
正確答案 :
1.預算執行進度
營業收入預算執行率=200/500×100%=40%
營業成本預算執行率=140/200×100%=70%
利潤總額預算執行率=30/100×100%=30%
存在的主要問題是：營業收入和利潤總額預算執行率較低，營業成本預算執行率較高。
應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。
2.集團公司預算調整應堅持的原則：
(1)預算調整必須基于“客觀”因素發生“重大”變化;
(2)預算調整必須有利于企業戰略的實現;
(3)按規定程序進行調整;
(4)調整頻率、調整范圍(局部或整體)要適當。
3.X藥品的單位目標成本=8.8/(1+10%)=8(萬元/噸)
X藥品的單位成本降低目標=9-8=1(萬元/噸)
或：X藥品的單位成本降低目標=(9-8)/9×100%=11.11%
4.B事業部擬投資項目的預計剩余收益=3500-40000×10%=-500(萬元)
該投資項目不可行。
聰明的人一定會努力的達成自己的目標，備考高會考試雖然不易，但是也是提升自我的一個過程。更多習題歡迎查看：2018年高級會計師考試案例分析匯總(9月份)
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