2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析（9.30）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：彭帥2017-09-30 11:24:10

2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開(kāi)始，基礎(chǔ)不好的考生要抓緊時(shí)間提前預(yù)習(xí)。東奧小編每天為大家準(zhǔn)備高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題，希望對(duì)即將備考的大家有所幫助。

案例分析題　　　

　　D公司建立了“公司級(jí)—部門級(jí)—班組級(jí)”三級(jí)預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，預(yù)算分析每月進(jìn)行一次，一般在每月10日以前完成，并召開(kāi)月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)議，財(cái)務(wù)部門報(bào)告月度預(yù)算執(zhí)行情況，指出存在的問(wèn)題和改進(jìn)的建議。相關(guān)業(yè)務(wù)部門報(bào)告問(wèn)題的具體原因與改進(jìn)的具體計(jì)劃。具體在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析時(shí)，以利潤(rùn)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為核心，分析評(píng)價(jià)各個(gè)職能部室、中心、事業(yè)部的收入和費(fèi)用完成情況。對(duì)于利潤(rùn)中心，對(duì)比分析其利潤(rùn)水平是否達(dá)標(biāo)，不達(dá)標(biāo)或超出的比例是多少;而對(duì)于不產(chǎn)生收入、只核算費(fèi)用的職能部室，通過(guò)對(duì)比分析各個(gè)職能部室實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用，分析其預(yù)算執(zhí)行情況，費(fèi)用是否都控制在預(yù)算之內(nèi)，如果費(fèi)用超標(biāo)，是哪些事項(xiàng)超標(biāo)，超標(biāo)幅度有多少。對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本中心主要以差異分析法進(jìn)行分析。

　　D公司有關(guān)A產(chǎn)品的直接材料與直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本資料如下表所示。

　　A產(chǎn)品的直接材料與直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本

成本項(xiàng)目	價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)	用量標(biāo)準(zhǔn)
直接材料	1.5元/千克	6千克/件
直接人工	8元/工時(shí)	0.5工時(shí)/件

　　假定某月份實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)如下：購(gòu)進(jìn)直接材料20000千克，實(shí)際支付32800元，所購(gòu)材料全部用于生產(chǎn)，共生產(chǎn)A產(chǎn)品3200件，本期共耗用人工工時(shí)1536工時(shí)，支付工資成本12480元。對(duì)于A產(chǎn)品的成本差異，可以從材料的價(jià)格差異與數(shù)量差異，以及人工的工資率差異與人工效率差異來(lái)進(jìn)行分析，最終找出造成預(yù)算執(zhí)行差異的動(dòng)因。

　　要求：

　　1.根據(jù)以上資料簡(jiǎn)要說(shuō)明預(yù)算分析的作用與流程。

　　2.根據(jù)以上資料計(jì)算該月份A產(chǎn)品成本的材料價(jià)格差異與數(shù)量差異以及人工工資率差異與人工效率差異。

高會(huì)案例分析題

　　正確答案 :

　　1.預(yù)算分析是指將企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施的過(guò)程。預(yù)算分析是預(yù)算控制的重要前提或基礎(chǔ)。預(yù)算分析的具體作用如下：(1)預(yù)防作用;(2)控制作用;(3)評(píng)價(jià)作用;(4)預(yù)測(cè)作用。

　　預(yù)算分析的流程包括：(1)確定分析對(duì)象;(2)確定重要性標(biāo)準(zhǔn);(3)收集數(shù)據(jù);(4)計(jì)算差異，分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報(bào)分析報(bào)告。

　　2.直接材料單位實(shí)際價(jià)格=32800÷20000=1.64(元/千克)

　　直接材料單位實(shí)際用量=20000÷3200=6.25(千克/件)

　　直接材料價(jià)格差異=(1.64-1.5)×20000=2800(元)

　　直接材料數(shù)量差異=1.5×(6.25-6)×3200=1200(元)

　　直接人工單位實(shí)際工資率=12480÷1536=8.125(元/工時(shí))

　　直接人工單位實(shí)際工時(shí)=1536÷3200=0.48(工時(shí)/件)

　　直接人工工資率差異=(8.125-8)×1536=192(元)

　　直接人工效率差異=8×(0.48-0.5)×3200=-512(元)

　　環(huán)境不會(huì)改變，解決之道在于改變自己，堅(jiān)持備考的決心能夠讓你取得最終的勝利。更多習(xí)題歡迎查看：2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析匯總(8月份)

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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