2017注會《戰略》每日一大題：內部控制應用指引
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注冊會計師考試在即，注意安排好學習計劃。主觀題在戰略考試當中占了非常大的比重，只有把握好大題的考點和答題方法，才能保證戰略考試順利通過。小編為大家準備了公司戰略每日一大題，每天更新，希望可以幫助大家輕松過關。
【所屬章節】
《公司戰略與風險管理》第六章 內部控制
【知識點】內部控制應用指引
【例題 簡答題】作為D公司的一款經典車型，甲款車型曾經在2007年經歷過低谷。為了給2008年10月上市的新甲款車型造勢，銷售部經理孫某決定從2008年8月起將200輛“甲款車增配版”買斷車型以9.78萬元的價格在北京市場銷售。 買斷車策略直接拉動了D公司汽車在華北地區的銷量，為孫某帶來了聲譽。買斷車又稱為包銷車，一般由經銷商集中向廠家大批量購買，并且拿車價格比一般車價更為便宜。由于進貨價格較低，經銷商對買斷車給出的優惠往往能吸引不少消費者。但2008年的甲款車型之戰，是孫某在沒有獲得總部商務政策授權的情況下，自作主張帶領經銷商開始行動。同時，他也因擅自為甲款車型降價、打亂了D公司的價格體系而遭致內部批評。“在孫某調回總部擔任D公司銷售公司總經理之后，由于其分管銷售計劃，手中掌握一些車型資源，權力的上升為孫某帶來了尋租的可能。”，據D公司的相關人士說。也有經銷商透露，“由于目前國內市場D公司車型緊俏，孫某在向經銷商分配車型資源上，可能收取了好處”。據某大型汽車經銷商集團高層介紹，一般而言，經銷商在申請買斷車環節上并沒有標準流程，只要經銷商有能力付全款買下包銷車，并銷售出去，廠家就會批準。而對緊俏車型而言，因為經銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關系的好壞將直接影響最終的分配結果。對D公司來說，一家4S店的銷售顧問會直接將銷售車型分為三個等級：A檔有現車、B檔在途銷售和C檔客戶交訂金、訂單銷售，為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監會根據銷售計劃與車企總部協調，而協調環節往往會發生利益關系。據了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。據公開資料顯示，2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統和財務系統之間的數據交換，影響了年底財務數據的準確性。
要求：
(1)根據《企業內部控制應用指引第9號——銷售業務》，闡述銷售業務需關注的主要風險，并分析D公司銷售業務的風險;
(2)根據《企業內部控制應用指引第18號——信息系統》“內部控制要求與措施”，分析D公司在信息系統的運行與維護上存在的內部控制弱點，并提出改進建議。
【答案】
(1)銷售業務需關注的主要風險有：①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。
“由于目前國內市場D公司車型緊俏，孫某在向經銷商分配車型資源上，可能收取了好處。”、“而對緊俏車型而言，因為經銷商都在爭取資源，所以和車型審批人關系的好壞將直接影響最終的分配結果。”、“為了多爭取緊俏資源車型，銷售總監會根據銷售計劃與車企總部協調，而協調環節往往會發生利益關系。據了解，升職后孫某就直接掌握著資源車的審批。”、“D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統和財務系統之間的數據交換，影響了年底財務數據的準確性。”上述均表明D公司在銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。
(2)D公司在信息系統上存在的內部控制弱點為：2010年，D銷售有限公司曾通過插件程序，阻斷整車銷售系統和財務系統之間的數據交換，影響了年底財務數據的準確性。
改進建議：①D公司應當加強信息系統運行與維護的管理，制定信息系統工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統的具體操作規范，及時跟蹤、發現和解決系統運行中存在的問題，確保信息系統按照規定的程序、制度和操作規范持續穩定運行。企業應當建立信息系統變更管理流程，信息系統變更應當嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統操作人員不得擅自進行系統軟件的刪除、修改等操作;不得擅自升級、改變系統軟件版本;不得擅自改變軟件系統環境配置。②D公司應當建立用戶管理制度，加強對重要業務系統的訪問權限管理，定期審閱系統賬號，避免授權不當或存在非授權賬號，禁止不相容職務用戶賬號的交叉操作。③D公司應當建立系統數據定期備份制度，明確備份范圍、頻度、方法、責任人、存放地點、有效性檢查等內容。
注會備考的路或許孤單或許辛苦，同學們不要擔心，現在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注會準考證打印時間為9月18日-30日/10月9日-11日，我們一起加油。
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