2017《涉稅服務實務》基礎考點：納稅評估
2017年稅務師考試的腳步近了，拿下稅務師證的理想就像生長在高山上的鮮花，如果要摘下它，勤奮才能是攀登的繩索。考生們一定要好好復習，東奧小編為大家整理《涉稅服務實務》知識點：納稅評估
【內容導航】
1.納稅評估的概念
2.納稅評估的工作內容
3.納稅評估的指標
4.納稅評估的對象
5.納稅評估的方法
6.納稅評估結果的處理
7.納稅評估工作的管理
【所屬章節】
本知識點屬于《涉稅服務實務》第二章5講
【知識點】納稅評估
1.納稅評估的概念
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責(征收局負責)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。
【提示】開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
2.納稅評估的工作內容
(1)設立評估指標及其預警值;
(2)篩選評估對象;
(3)進行分析和判斷;
(4)發現問題并解決;
(5)維護更新數據庫。
3.納稅評估的指標
納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。
通用分析指標包括收入類、成本類、費用類、利潤類和資產類評估分析指標等。
特定分析指標是根據各個具體稅種及其相關因素所運用的各種指標。
4.納稅評估的對象
(1)納稅評估對象：稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。
(2)重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人。
(3)重點評估分析對象：綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人。
5.納稅評估的方法
納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展，對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。
6.納稅評估結果的處理
(1)提請納稅人自行改正。
(2)約談納稅人：約談的對象主要是企業財務會計人員;納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行約談。
(3)實地調查核實情況。
(4)移交稅務稽查部門處理。
(5)作出評估分析報告：納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發給納稅人，不作為行政復議和訴訟的依據。
7.納稅評估工作的管理
基層稅務機關要對重點稅源戶保證每年至少重點評估分析一次。同時，建立納稅評估檔案，注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私。
【例題?多選題】關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有( )。(2015年回憶版)
A.稅務約談的對象限于企業財務會計人員，不得約談企業其他相關人員
B.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正
C.納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人
D.對約談中發現的必須到生產經營現場了解情況的，應移交稅務稽查部門處理
E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加
【答案】BC
【解析】選項A：稅務約談的對象主要是企業財務會計人員，因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排;選項D：應經所在地稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實;選項E：納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談。
考生在最后時刻一定不要放棄，為稅務師證而奮斗！小編為你整理稅務師《涉稅服務實務》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
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