成為稅務(wù)師后 稅收工作中常見問題解答
我們在實(shí)際的稅收工作會遇到形形色色的實(shí)務(wù)問題，尤其是近幾年稅收法律的大幅改動，導(dǎo)致很多企事業(yè)單位的稅務(wù)工作者需要重新學(xué)習(xí)，甚至是專業(yè)的稅務(wù)師、稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員也會有不知所措的時候。我們搜集了幾個稅務(wù)實(shí)際工作中的常見問題，希望從官方的答復(fù)中可以找到解決該類問題的途徑。
1. 企業(yè)所得稅法對各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的一般規(guī)定是什么?
【答】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。
前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的支出。
2. 個人委托中介出租不動產(chǎn)，是否可由中介申請代開發(fā)票?
【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2017年第30號》(國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告)：“三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。”
3. 職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入是否繳納個人所得稅?
【答】根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)第三條的規(guī)定，企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。
4. 營改增前營業(yè)稅差額征稅的部分沒差額完，營改增后能不能接著差額?
【答】根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號 )附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。
5. 其他個人出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?
【答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：“六、其他納稅事項(xiàng)
(四)其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016年第53號)：“二、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
我們會不定期的對稅收實(shí)務(wù)問題進(jìn)行更新，這些問題可能涉及稅收的方方面面，希望能夠?yàn)榇蠹姨峁椭Ａ私飧喽悇?wù)知識您可以隨時到稅務(wù)師頻道進(jìn)行查詢。
(資料來源：國家稅務(wù)總局、甘肅地稅、湖南地稅)
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