2017稅務師《稅法一》基礎考點： 免退稅計算方法
2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：免退稅的計算方法
【內容導航】
免退稅的計算方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章16講
【知識點】免退稅的計算方法
【關于免退稅的要點歸納】
【例題1】某外貿公司3月份購進及出口情況如下：(1)第一次購仿皮衣箱500只，單價150元/只;第二次購進仿皮衣箱200只，單價148元/只(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將二次外購的仿皮衣箱700只報關出口，離岸單價20美元/只，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )。
【解析】應退增值稅=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。
【例題2?單選題】某外貿公司從某玩具廠(小規(guī)模納稅人)收購一批玩具出口，支付收購款后取得該小規(guī)模納稅人主管稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額10萬元及按照3%征收率計算的增值稅額。出口FOB價折人民幣14萬元。已知該玩具適用稅率17%，出口退稅率為15%，則該外貿公司申請的出口退稅是( )萬元。
A.0.12
B.0.3
C.0.6
D.1.5
【答案】B
【解析】出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。10×3%=0.3(萬元)
【增值稅出口退稅計算的特殊提示】
退稅率低于征稅率的，計算出的差額部分計入出口貨物勞務服務成本。
即：如果退稅率等于征稅率，出口商可得到全部出口貨物勞務服務的進項稅的退還。
免退稅計算，退稅率低于征稅率的情形：
免退稅計算，退稅率等于征稅率的情形：
小編為你整理2017年稅務師《稅法一》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
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