2017注冊會計師《審計》答疑精華：影響樣本規(guī)模

來源：東奧會計在線責(zé)編：高源2017-09-20 10:06:33

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　　【問題】影響樣本規(guī)模的因素

　　【回答】可以結(jié)合下面的表格來進(jìn)行分析學(xué)習(xí)。

　　影響樣本規(guī)模的因素

影響因素	控制測試	細(xì)節(jié)測試	與樣本規(guī)模的關(guān)系
可接受的抽樣風(fēng)險	可接受的信賴過度風(fēng)險	可接受的誤受風(fēng)險	反向變動
可容忍誤差	可容忍偏差率	可容忍錯報	反向變動
預(yù)計總體誤差	預(yù)計總體偏差率	預(yù)計總體錯報	同向變動
總體變異性	—	總體變異性	同向變動
總體規(guī)模	總體規(guī)模	總體規(guī)模	影響很小

　　①可接受的抽樣風(fēng)險。可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模成反比。注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模通常越大。反之，注冊計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小。

　　②可容忍誤差。可容忍誤差是指注冊會計師在認(rèn)為測試目標(biāo)已實現(xiàn)的情況下準(zhǔn)備接受的總體最大誤差。

　　在控制測試中，它指可容忍偏差率。可容忍偏差率，是指注冊會計師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制程序的比率，注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證。換言之，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量;如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制程序的信賴。

　　在細(xì)節(jié)測試中，它指可容忍錯報。可容忍錯報，是指注冊會計師設(shè)定的貨幣金額，注冊會計師試圖對總體中的實際錯報不超過該貨幣金額獲取適當(dāng)水平的保證。實際上，可容忍錯報是實際執(zhí)行的重要性這個概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。可容忍錯報可能等于或低于實際執(zhí)行的重要性。

　　當(dāng)保證程度一定時，注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷確定可容忍誤差。可容忍誤差越小，為實現(xiàn)向樣的保證程度所需的樣本規(guī)模越大。

　　③預(yù)計總體誤差。預(yù)計總體誤差是指注冊會計師根據(jù)以前對被審計單位的經(jīng)驗或?qū)嵤╋L(fēng)險評估程序的結(jié)果而估計總體中可能存在的誤差。預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差也應(yīng)當(dāng)越大;但預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差。在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模越大。

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　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線)

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