2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的時(shí)間

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-09-20 10:06:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中，為了幫助大家更高效的備考，東奧小編為大家整理注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：控制測(cè)試的時(shí)間

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)控制測(cè)試的時(shí)間的含義

　　(二)剩余期間補(bǔ)充測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　(三)確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　(四)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第61講的內(nèi)容　

　　【知識(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間

　　(一)控制測(cè)試的時(shí)間的含義

　　控制測(cè)試的時(shí)間包括以下兩個(gè)方面的含義：

　　1.何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試(通常以財(cái)務(wù)報(bào)表日為測(cè)試的時(shí)間點(diǎn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表日前的測(cè)試屬于期中測(cè)試);

　　2.測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間。

　　(二)剩余期間補(bǔ)充測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　1.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　2.在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);

　　3.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù);

　　4.剩余期間的長(zhǎng)度。剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間控制運(yùn)行有效的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　5.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;

　　6.控制環(huán)境。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　(三)確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　如果控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)，以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

　　1.內(nèi)部控制其他要素的有效性;

　　2.控制特征(人工控制還是自動(dòng)化控制)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);

　　3.信息技術(shù)一般控制的有效性;

　　4.影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng);

　　5.由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);

　　6.重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度

　　(四)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　1.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

　　2.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

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