2017注會《審計》高頻考點：貸款和擔保
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【內容導航】
(一)會計師事務所的貸款和擔保對獨立性的要求
(二)審計項目組成員及其主要近親屬的貸款和擔保對獨立性的要求
【所屬章節】
本知識點屬于《審計》科目第二十二章職業道德基本原則和概念框架的內容
【高頻考點】貸款和擔保
(一)會計師事務所的貸款和擔保對獨立性的要求
如圖23-8，針對會計師事務所的貸款和擔保，對獨立性是否產生不利影響，具體來說：
1.從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
2.從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔保
3.向審計客戶提供貸款或為其提供擔保
4.在審計客戶開立存款或交易賬戶
1.從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
(1)會計師事務所從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，如果按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受的水平。
采取的防范措施包括由網絡中未參與執行審計業務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執行的工作等。
(2)會計師事務所從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或擔保，如果不按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款或擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
2.從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔保
會計師事務所從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
也就是說，禁止會計師事務所從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔保。
3.向審計客戶提供貸款或為其提供擔保
會計師事務所向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
也就是說，禁止會計師事務所向其審計客戶提供貸款或為其提供擔保。
4.在審計客戶開立存款或交易賬戶
會計師事務所在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。
也就是說，禁止會計師事務所不按照正常的商業條件開立存款或交易賬戶。
(二)審計項目組成員及其主要近親屬的貸款和擔保對獨立性的要求
如圖23-9，針對審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔保，對獨立性是否產生不利影響，具體來說：
1.從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
2.從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔保
3.向審計客戶提供貸款或為其提供擔保
4.在審計客戶開立存款或交易賬戶
1.從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
(1)審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，如果按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，則不會對獨立性產生不利影響。
(2)審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保，如果不按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，或獲得貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
2.從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔保
審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保。
3.向審計客戶提供貸款或為其提供擔保
審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。
也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬向其審計客戶提供貸款或為其提供擔保。
4.在審計客戶開立存款或交易賬戶
審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。
也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業條件開立存款或交易賬戶。
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