2017注會《審計》高頻考點：業(yè)務(wù)期間
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)業(yè)務(wù)期間的定義
(二)業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間的獨立性要求
(三)不能向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)的業(yè)務(wù)期間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《審計》科目第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的內(nèi)容
【高頻考點】業(yè)務(wù)期間
(一)業(yè)務(wù)期間的定義
1.業(yè)務(wù)期間是指自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。
2.如果審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準(zhǔn)。
(二)業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間的獨立性要求
注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。
如圖23-5所示，ABC會計師事務(wù)所及其項目組成員獨立于審計客戶的期間是2016年1月1日至2017年3月5日。
(三)不能向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)的業(yè)務(wù)期間
1.考慮因素
如果一個實體委托會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表發(fā)表意見，并且在該財務(wù)報表涵蓋的期間或之后成為審計客戶，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對獨立性產(chǎn)生不利影響：
(1)在財務(wù)報表涵蓋的期間或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前，與審計客戶之間存在的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以往向?qū)徲嬁蛻籼峁┑姆?wù)。
如圖23-6所示，如果會計師事務(wù)所在2016年1月1日至2016年3月1日期間為其審計客戶提供了不被允許的非鑒證服務(wù)，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。
2.防范措施主要包括：
(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計項目組成員;
(2)必要時由其他的注冊會計師復(fù)核審計和非鑒證工作;
(3)由其他會計師事務(wù)所評價非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。
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