2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考時(shí)間是越來越少了，想要在短時(shí)間內(nèi)把教材內(nèi)容學(xué)習(xí)一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識(shí)點(diǎn)干貨，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(一)不利影響的識(shí)別
(二)從具體業(yè)務(wù)層面對(duì)不利影響的防范措施
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
(一)不利影響的識(shí)別
針對(duì)導(dǎo)致職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力五種典型的情形，依據(jù)教材內(nèi)容，將相關(guān)知識(shí)點(diǎn)歸納如表22-1。
表22-1
產(chǎn)生不利影響的因素 | 不利影響的具體情形 |
1.自身利益 | （1）審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（23.2） （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶（23.7） （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系（23.3） （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶 （5）審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶（23.4） （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議（23.7） （7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤 |
2.自我評(píng)價(jià) | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具審計(jì)報(bào)告（23.6） （2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)象（23.6） （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員（23.4） （4）審計(jì)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)徲?jì)對(duì)象施加重大影響（23.4） （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供直接影響審計(jì)對(duì)象信息的其他服務(wù)（23.6） |
3.過度推介 | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份（23.6） （2）在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人（23.6） |
4.密切關(guān)系 | （1）項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員（23.3） （2）項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響（23.3） （3）客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人（23.5） （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待（23.8） （5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與審計(jì)客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系（23.5） |
5.外在壓力 | （1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅 （2）審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非審計(jì)業(yè)務(wù) （3）客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所（23.8） （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍（23.7） （5）由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力 （6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升 |
(二)從具體業(yè)務(wù)層面對(duì)不利影響的防范措施
1.對(duì)已執(zhí)行的非審計(jì)業(yè)務(wù)(比如教材23.6，后同)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;
2.對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，由審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;
3.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢;
4.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題;
5.向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍;
6.由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);
7.輪換審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工(教材23.5)。
我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
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