2017稅務師《稅法一》每日一練：應納稅額的計算
來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-07 12:07:14
2017稅務師備考重點科目《稅法一》知識繁雜，需要勤看勤練加深印象，今日小編為您推送《稅法一》每日一練：應納稅額的計算
【單項選擇題】(根據2015年教材，本題政策已經變更)2011年10月，某企業將自行開發的生物技術專利權對外投資，該專利權開發成本1500萬元，市場價格2800萬元;轉讓抵債取得的土地使用權，抵債時作價1200萬元，取得轉讓收入1900萬元，轉讓時發生手續費0.6萬元。該企業當月應納營業稅( )萬元。
A.34.97
B.35.00
C.74.00
D.119.00
正確答案：B
知識點：應納稅額的計算
答案解析:
對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅，所以該企業轉讓生物技術專利權，取得的收入免征營業 稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業稅，但轉讓時發生的手續費不可扣除。應納營業稅= (1900-1200)×5%=35(萬元)。
【按照新政策處理】【根據新政策解答】對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征增值稅，所以 該企業轉讓生物技術專利權，取得的收入免征增值稅。轉讓抵債所取得的土地使用權應按照扣除抵債作價的差額計征營業稅，但轉讓時發生的手續費不可扣除。應納 營業稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。
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