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　　【內容導航】

　　稅務行政復議文書的送達

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《涉稅服務實務》第十二章57講

　　【知識點】稅務行政復議文書的送達

　　【例題1.簡答題】某企業因涉稅問題與主管稅務機關發生爭議，擬提請稅務行政復議，現向稅務師事務所咨詢，作為稅務師，請告知該企業負責人如果書面申請稅務行政復議的，應在復議申請書中載明哪些事項?(2015年)

　　【答案】申請人書面申請行政復議的，應當在行政復議申請書中載明下列事項：

　　(1)申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、年齡、出生年月、身份證號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯系電話;法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯系電話和法定代表人或者主要負責人的姓名、職務;

　　(2)被申請人的名稱;

　　(3)行政復議請求、申請行政復議的主要事實和理由;

　　(4)申請人的簽名或者蓋章；

　　(5)申請行政復議的日期。

　　【例題2.簡答題】李某的個體餐館2012年2月開業，因一直未申報納稅，縣地稅局幾次通知其申報，其拒不申報。2012年10月14日縣地稅局稽查核定該餐館欠繳稅款5萬元，于2012年10月17日作出補交稅款和加收滯納金，并處以罰款10萬元的決定，并送達稅務行政處罰決定書。李某認為罰款過重,于2012年10月27日僅向稅務機關繳納了稅款和滯納金，并于同年11月14日以自己的名義，郵寄了行政復議申請書。行政復議機關以李某未繳納罰款為由作出了不予受理決定，并書面通知了李某。(2013年)

　　問題：

　　1.縣地稅局的處罰是否正確?說明理由。

　　2.李某能否作為申請人申請行政復議?李某申請行政復議，行政復議被申請人、行政復議機關分別是誰?

　　3.李某應于多長時間內提出行政復議申請。

　　4.行政復議機關不予受理決定是否符合規定?說明理由。

　　【答案】

　　1.縣地稅局的處罰正確。經稅務機關通知申報而拒不申報，構成了偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。所以，本題中縣地稅局的處罰是正確的。

　　2.李某可以作為申請人申請行政復議。行政復議被申請人為縣地稅局。行政復議機關為市地稅局或縣級人民政府。

　　3.李某應當在知道縣地稅局作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

　　4.行政復議機關不予受理的決定不符合規定。繳納罰款不是必經復議的程序，所以行政復議機關以李某未繳納罰款為由作出不予受理的決定不符合規定。

　　【例題3.簡答題】市國家稅務局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280 000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280 000元。稽查局于2011年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業;甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務局申請行政復議。市國家稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。(2012年)

　　問題：

　　(1)市國家稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。

　　(2)甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。

　　【答案】

　　(1)市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。因為該復議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。該復議屬于市國家稅務局的管轄范圍。甲企業對稅務機關作出的征稅行為提出行政復議，屬于稅務行政復議的受案范圍。甲企業4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納了稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出行政復議的申請，也是符合規定的。有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市國家稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。

　　(2)甲企業可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因為對應當先向行政復議機關申請行政復議的具體行政行為，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內，向人民法院提起行政訴訟。

　　【例題4.簡答題】百達公司于2013年6月15日成立，其主營業務為銷售A產品，兼營提供關于A產品的技術咨詢服務。2013年成立至2015年12月31日百達公司共計實現A產品銷售收入為6 000萬元，提供技術咨詢服務取得收入為2 000萬元(其中2013年8月至2015年12月31日實現收入1 900萬元)。甲市國稅稽查局于2016年1月13日對百達公司進行稅務檢查時發現，百達公司2013年8月1日之后提供技術咨詢服務仍按5%的稅率繳納營業稅，隨即甲市國稅稽查局對百達公司下發稅務處罰通知書，要求其補繳增值稅323萬元，同時按日加收0.05%的滯納金，并處應補稅款50%的罰款。

　　問題：

　　1.簡述百達公司提供的技術咨詢是否屬于增值稅征稅范圍，如果屬于請說明稅目;

　　2.分析甲市國稅稽查局的處罰決定是否恰當，如有不當之處請指出并說明理由;

　　3.百達公司如果對甲市國稅稽查局處罰決定不服是否可以直接提起行政訴訟，并說明理由。

　　【答案】

　　1.提供技術咨詢服務屬于增值稅征稅范圍，屬于銷售服務中“現代服務”中“信息技術服務”項目。

　　2.稽查局的處罰決定有不當之處。根據規定，技術咨詢服務應按6%的稅率計算繳納增值稅，同時，百達公司2013年8月1日之后確認的收入應為含稅收入，實際應補繳增值稅=1 900/(1+6%)×6%=107.55(萬元)。

　　3.百達公司不能直接提起行政訴訟，根據規定，百達公司應先解繳稅款及滯納金然后先申請行政復議，只有對行政復議決定不服時才可以申請行政訴訟。

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