中級會計實務：每日攻克一大題（8）
【答案】
(1)甲公司的會計處理不正確。
理由：稅法規定，超過扣除標準部分的業務宣傳費可以結轉以后年度稅前扣除，所以應當確認遞延所得稅資產=[3000-(18000×15%)]×25%=75(萬元)。
借：遞延所得稅資產 75
貸：所得稅費用 75
(2)
①甲公司的會計處理正確。
理由：持有至到期投資初始入賬價值為付出資產的公允價值加上相關稅費，入賬價值與面值的差額作為利息調整核算。
②甲公司的會計處理不正確。
理由：持有至到期投資應當采用攤余成本進行計量，甲公司確認投資收益金額=1043.28×5%=52.16(萬元)，因為稅法上國債作為持有至到期投資核算，在持有期間沒有發生減值，所以其計稅基礎為其攤余成本，所以不會產生暫時性差異。
借：投資收益 7.84(60-52.16)
貸：持有至到期投資——利息調整 7.84
借：遞延所得稅負債 25.82
貸：所得稅費用 25.82
(3)甲公司的會計處理不正確。
理由：甲公司取得股權后能夠對丁公司施加重大影響，所以，甲公司應將其作為長期股權投資采用權益法進行核算。
借：長期股權投資——投資成本 50120
貸：可供出售金融資產——成本 50120
借：其他綜合收益 14880
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 14880
借：遞延所得稅負債 3720
貸：其他綜合收益 3720
借：長期股權投資——損益調整 240
貸：投資收益 240
(4)甲公司的會計處理正確。
理由：“應付職工薪酬——工資薪金”科目賬面價值=5500-5000=500(萬元)，計稅基礎=500-500=0，負債的賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異，應當確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元)。
(5)
①甲公司的會計處理不正確。
理由：轉換日寫字樓公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益而非公允價值變動損益。
借：公允價值變動損益 2000
貸：其他綜合收益 2000
②甲公司的會計處理正確。
理由：投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。
③甲公司的會計處理不正確。
理由：轉換日，投資性房地產公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以由此產生的差異確認的遞延所得稅負債應當對應其他綜合收益。
借：其他綜合收益 500(2000×25%)
貸：所得稅費用 500
做題是中級會計師考試備考提分的一個重要環節，希望考生們能夠堅持到底，每日攻克一道中級會計考試習題，祝大家中級會計職稱考試輕松過關!
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