2017高級會計實務精華答疑：業務審批
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甲公司為一家在深圳證券交易所上市的國有大型集團企業。2017年，甲公司按照企業內部控制基本規范和風險管理的要求，召開了董事會全體會議，圍繞著內部控制和企業的風險，會議對相關問題形成了決議，部分會議內容如下：
(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應與客戶進行業務洽談，關注客戶的信用狀況、結算方式等，對于重大的銷售業務，必須進行業務審批，無須書面記錄。產品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監督款項的回收。
(2)嚴格請購與供應商選擇制度，加強驗收管理。采購商品須經請購和審批，采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，同時共同審批相關事項。驗收商品由不負責采購的人員負責，相關人員驗收合格后及時進行會計處理，并對異常情況進行報告。
(3)擬定籌資計劃，確定籌資用途。在籌集資金過程中，首先由資金使用部門提出申請，財務部制定籌資方案，經財務經理審批后，通過發行股票、發行債券或到金融機構貸款等不同方式籌集資金。董事會強調，應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，嚴禁改變資金用途。
(4)開發項目科學論證，建立嚴格人員管理制度。為防范項目開發中的各類風險，甲公司實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單。
(5)重視資金投保工作，降低資產損失。針對完全陌生領域的項目購買保險，保險合同規定保險公司為預定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費。
要求：
1.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，分別指出資料(1)-資料(3)中存在的不當之處，并逐項說明理由。
2.根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，逐項指出資料(4)和資料(5)所采取的風險應對策略類型，并簡要說明兩種風險應對策略類型的特點。
正確答案 :
1.(1)不當之處一：僅對于重大的銷售業務，必須進行業務審批不當。
理由：一般來說，銷售合同均要經過審批人員的批準，對于重大的銷售業務談判應當吸收財會、法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。
不當之處二：產品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監督款項的回收不當。
理由：銷售部門負責應收款項的催收、催收記錄應當妥善保存;財會部門負責辦理資金結算并監督款項回收。
(2)不當之處一：采購部門和相關部門共同審批相關事項不當。
理由：采購部門和相關部門共同參與詢價程序并確定供應商，決定供應商的人員不能同時負責審批。
不當之處二：相關人員驗收合格后同時進行會計處理不當。
理由：企業的采購、驗收與會計記錄職務應當分離，應當由不負責采購和驗收的人進行會計處理。
(3)不當之處一：財務部制訂籌資方案，財務部經理審批方案。
理由：財務部是籌集資金的執行機構，籌資方案的審批應通過董事會或股東大會的審批。
不當之處二：嚴禁改變資金用途。
理由：由于市場環境變化確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序，嚴禁擅自改變資金用途。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
2.(1)實施嚴格的立項制度，建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，屬于風險降低的應對策略。
特點：通過采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內。
(2)將完全陌生領域的項目利用保險形式，屬于風險分擔的應對策略。
特點：有意識的將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方，以避免承擔風險損失。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
問題：
(1)加強談判及合同控制，完善收款機制。在訂立銷售合同前，應與客戶進行業務洽談，關注客戶的信用狀況、結算方式等，對于重大的銷售業務，必須進行業務審批，無須書面記錄。產品銷售后，財會部門負責應收款項的催收，同時銷售部門監督款項的回收。
資料(1)的不當之處應為“無需書面記錄”吧，理由：重大的銷售業務談判應該吸收財會法律等專業人員參加，并形成完整的書面記錄。
而本題解答的不當之處為“必須經過業務審批”這句話本身沒有錯啊，“必須經過業務審批”并不代表其他業務就不用業務審批啊，所以本人認為不當之處應為“無需書面記錄”。
回答：
勤奮刻苦的同學，您好：
您的理解是對的，但是答案建議按照網校給出的以及教材給的原文作答，這樣不容易丟分。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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