2017高級會計實務精華答疑：優先股
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甲公司是一家成立于2001年的大型電器上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，屬于電氣機械及器材制造業，公司產品以空調為主，包括民用空調和商用空調，截止2016年末，甲公司合計資產總額150億元，負債總額70億元，發現在外的普通股股數為1億股。2017年初，甲公司召開年度投融資戰略委員會，制定公司未來的投融資規劃，以促進公司戰略目標的實現，相關資料如下：
(1)會議提出積極響應政府推出的“互聯網+”政策，加強公司業務線上線下的合作。其具體措施是：一是建立電子商務平臺，并與天貓、京東等電商銷售公司以合作等方式加大公司網絡銷售量;二是加大供應鏈整合，采取合作協議等方式加大與一般供應商的合作力度，共同研發與生產相關配件，確保配件產品供應的成本可控、質量可控、時間可控;三是適時進入智能手機行業，緊緊把握互聯網行業的發展趨勢。
(2)為獲得未來發展計劃所需的資金10億元，會議擬定以公開發行優先股方式籌集資金，籌資方案為：發行優先股總股數1000萬股，每股面值為100元，每年固定股息率為12%。
(3)會議決定在“一帶一路”沿線國家中加大國外投資，與外商企業乙公司協商，雙方合資設立合營企業：丙公司。根據有關信息，丙公司籌建需要資本總額8000萬元，有以下三種籌資方案，如下表所示：
(4)會議提出必須加強集團資金管理，為提高集團資金收支效率，從2017年起，集團及下屬成員所有現金收支都要通過集團總部財務部門進行。
1.根據資料(1)，分析甲公司制定的3個子戰略分別屬于企業總體戰略中的何種細分類型，并說明理由。
2.根據資料(2)，分析甲公司擬定發行的優先股股數和金額是否合法，并說明理由。
3.根據資料(3)，根據資本成本比較分析法，乙公司應當選擇哪一種籌資方案?
4.簡述集團資金管理包括哪幾種模式。根據資料(4)，分析甲公司采取的是何種模式，并簡述此管理模式的優缺點。
正確答案 :
(1)一體化戰略——前向一體化。
理由：電商平臺是電器行業的下游產業，建立電商平臺，與電商公司合作都是為加強控制銷售渠道。
(2)一體化戰略——后向一體化。
理由：與下游供應商合作，共同研發與生產配件。
(3)多元化戰略——不相關多元化。
理由：適時進入智能手機行業，智能手機行業與家用電器行業是不同的行業。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
(1)發行的股數合法。
理由：優先股發行股數為1000萬股，占發行前普通股股數的10%，未超過50%，符合條件;
(2)籌資的金額合法。
理由：籌資金額為10億元，占發行前凈資產的12.5%(10/80)，未超過50%，符合條件。
問題：
優先股的知識點在哪章多少頁 3)老師，資本成本不乘以8000萬不是資本成本率嗎?我把8000乘在每道題的前面了其他的做法相同，得出結果也是A方案，能得分嗎?
回答：
勤奮刻苦的同學，您好：
2)優先股的知識點在哪章多少頁
回答：在教材359頁
3)老師，資本成本不乘以8000萬不是資本成本率嗎?我把8000乘在每道題的前面了其他的做法相同，得出結果也是A方案，能得分嗎?
回答：資本成本有兩種表示方法，一種是絕對數指標，一種是相對數指標，把8000乘在每道題的前面是絕對數指標。但是教材采用的是相對數指標(既百分率這種形式)，考試也采用相對數指標。建議按照答案的做法去答題。
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