2017注會《會計》高頻考點：暫時性差異的確定
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注冊會計師備考正在進行當中，東奧小編為大家整理注會高頻考點，一起來學2017注會《會計》高頻考點：暫時性差異的確定
【內容導航】
(一)資產的賬面價值大于其計稅基礎
(二)負債的賬面價值小于其計稅基礎
【所屬章節】
本知識點屬于《會計》科目第十四章所得稅的內容
【高頻考點】暫時性差異的確定
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
(一)資產的賬面價值大于其計稅基礎
(二)負債的賬面價值小于其計稅基礎
【例題·單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.120
B.48
C.72
D.12
【答案】B
【解析】2×16年12月31日該設備的賬面價值=200-200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200-200×40%-(200-200×40%)×40%=72(萬元)，2×16年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。
【例題】2×15年12月1甲公司因融券業務發生交易性金融負債100萬元，2×15年12月31日交易性金融負債的公允價值為80萬元，2×16年3月1日，甲公司支付款項80萬元終止該交易性金融負債。
2×15年12月31日交易性金融負債
賬面價值：80萬元
計稅基礎：100萬元
產生應納稅暫時性差異：20萬元
【手寫板】
2016.3.1
借：交易向金融負債 80
貸：銀行存款 80
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
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