2017年《中級財務管理》高頻考點：采購的納稅管理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-09-04 10:31:16

　　企業利潤分配納稅管理

　　(一)所得稅的納稅管理

　　虧損彌補的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補期限。稅法規定，納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。

　　(二)股利分配的納稅管理

　　1.基于自然人股東的納稅籌劃

　　上市公司發放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處。

　　2.基于法人股東的納稅籌劃

　　(1)投資企業從居民企業取得的股息等權益性收益所得只要符合相關規定都可享受免稅收入待遇，而不論該投資企業是否為居民企業。

　　(2)投資企業通過股權轉讓等方式取得的投資收益需要計入應納稅所得額，按企業適用的所得稅率繳納企業所得稅。

　　【例題】為適應技術進步、產品更新換代較快的形勢，C公司于2015年年初購置了一臺生產設備，購置成本為4000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值率為5%。經稅務機關批準，該公司采用年數總和法計提折舊。C公司適用的所稅稅率為25%。2016年C公司當年虧損2600萬元。

　　經張會計師預測，C公司2017年~2022年各年未扣除折舊的稅前利潤均為900萬元。為此他建議，C公司應從2017年開始變更折舊辦法，使用直線法(即年限平均法)替代年數總和法，以減少企業所得稅負擔，對企業更有利。

　　在年數總和法和直線法下，2017~2022年各年的折舊及稅前利潤的數據分別如表1和表2所示：

　　表1年數總和法下的年折舊額及稅前利潤

　　單位：萬元

　　表2直線法下的年折舊額及稅前利潤

　　單位：萬元

　　要求：(1)分別計算C公司按年數總和法和直線法計提折舊情況下2017~2022年應繳納的所得稅總額。

　　(2)根據上述計算結果，判斷C公司是否應接受張會計師的建議(不考慮資金時間價值)。

　　【答案】

　　(1)年數總和法下：

　　2016~2021年應繳納的所得稅總額

　　=794.44×25%=198.61(萬元)

　　【解析】

　　(2)直線折舊法下：

　　2017~2022年應繳納的所得稅總額

　　=(530.56×5-2600)×25%+530.56×25%

　　=145.84(萬元)

　　【解析】