不登高山,不知天之高也;不臨深溪,不知地之厚也。只有為了高級會計師考試認(rèn)真的努力過，你才會了解到更強(qiáng)的自己在哪里。東奧小編每天為大家準(zhǔn)備高級會計師案例分析題，希望對正在備考的大家有所幫助。

案例分析題　

　　A公司屬于境內(nèi)外同時上市的公司，決定全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬定實施方案，該方案要點如下：

　　(1)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)人組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及日常工作。待時機(jī)成熟，成立單獨的內(nèi)控部。

　　(2)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制。聘請A會計師事務(wù)所提供咨詢，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開，切實加強(qiáng)對各級經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

　　(3)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識。利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式宣傳培訓(xùn)，力爭在3個月內(nèi)將公司所有的員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》。

　　(4)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。

　　(5)開展試運行，做好全面實施準(zhǔn)備。選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為全面實施內(nèi)部控制做好充分準(zhǔn)備。

　　(6)強(qiáng)化內(nèi)部審計，增強(qiáng)監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價。

　　(7)組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。開展全公司范圍的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高對分、子公司的管控能力。

　　(8)實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，要嚴(yán)肅處理。

　　上述實施方案報董事會批準(zhǔn)后實施。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷A公司實施方案中的(1)～(8)項工作安排是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

　　正確答案 :

　　1.第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　2.第二項工作安排存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度，主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險評估和控制活動展開。

　　理由：應(yīng)當(dāng)著眼內(nèi)部控制五要素(內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督)進(jìn)行全面梳理。

　　或：僅圍繞風(fēng)險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。

　　3.第三項工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　4.第四項工作安排存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實施。

　　理由：該項目工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。

　　或：該項工作應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

　　或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策。

　　或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負(fù)責(zé)審批工作，則違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。

　　5.第五項工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　6.第六項工作安排存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。

　　理由：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由獨立董事?lián)巍?/p>

　　或：審計委員會主席應(yīng)當(dāng)具有獨立性。

　　或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則(或：不相容職務(wù)相互分離)的要求。

　　7.第七項工作安排存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。

　　理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。

　　8.第八項工作安排不存在不當(dāng)之處。

再難的考試也有攻克它的人，希望大家都能通過自己的努力變成更加優(yōu)秀的人！更多習(xí)題歡迎查看：2017年高級會計師考試案例分析匯總(7月份)

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